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據(jù)國際會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如果實(shí)際交易產(chǎn)生金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本，將被認(rèn)定為暫時(shí)性差異，給出應(yīng)納稅，并被記錄到稅收條款賬戶，稅收條款賬戶未實(shí)現(xiàn)的損失將被認(rèn)定為超額折舊。例如，ABC公司于2020年底出售了一項(xiàng)金融工具，其公允價(jià)值為6000元，賬面成本為8000元，那么ABC公司就要繳納暫時(shí)性差異稅2000元，然后記錄到稅收條款賬戶。