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土地出讓金可以在增值稅中做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣嗎
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您好,土地出讓金準(zhǔn)確來說不是抵扣,是可以差額扣除。
選擇按建議計(jì)稅方式計(jì)稅的老項(xiàng)目以及按征收率納稅的小規(guī)模納稅人連土地出讓金也不能差額扣除的。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很大一部分緊張稅額應(yīng)該來自于建筑企業(yè)開出的建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票。
土地轉(zhuǎn)讓的方式是稅率為11%,上各環(huán)節(jié)讓土地使用權(quán)證收了11%的增值稅,下個(gè)環(huán)節(jié)購(gòu)買方可以抵扣11%的增值稅,增值稅的抵扣鏈條式玩曾的,這種取得土地的方式完全可以在計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)增值稅時(shí),運(yùn)動(dòng)抵扣發(fā)來實(shí)現(xiàn)土地成本進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。
土地出讓的方式是政府將土地出讓給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),因?yàn)檎鲎屚恋貨]有征收增值稅,所以企業(yè)支付的土地出讓金也隨之無法取得增值稅的專用發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,所以采取了常規(guī)抵扣法以外的方法---差額計(jì)稅法。
操作是,即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額,也就是在銷項(xiàng)采用差額計(jì)稅的方法來扣除土地出讓金。但是,以上差額計(jì)稅扣除土地出讓金的政策僅適用于房地產(chǎn)的新項(xiàng)目。假設(shè)是房地產(chǎn)的老項(xiàng)目,并且其選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,則不允許扣除土地出讓金。由此可以判斷,房地產(chǎn)新老項(xiàng)目的計(jì)稅有較大差異。新項(xiàng)目適用的稅率為11%,采用的是一般計(jì)稅法(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)行稅額=應(yīng)納稅額),允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,并且其土地出讓金的成本可以在銷項(xiàng)稅額計(jì)算中扣除。而老項(xiàng)目適用的征收率為3%,采用的是簡(jiǎn)易計(jì)稅法(不含稅的銷售額×征收率=應(yīng)納稅額),不允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,并且不允許土地出讓金在銷售額中扣減。因此,如何界定新老項(xiàng)目非常關(guān)鍵,因?yàn)槠潢P(guān)系到每個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的稅金成本。
購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的,以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征增值稅。
2017 11/12 15:35
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2017 11/13 11:21
土地轉(zhuǎn)讓的方式是稅率為11%,對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票,購(gòu)買方做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣自己的銷項(xiàng)稅額,那么差額計(jì)稅法就不能用了是不?
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王雁鳴老師 
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2017 11/13 13:39
您好,是的,差額計(jì)稅時(shí),銷售額可以減購(gòu)買土地成本后,按差額計(jì)算交納增值稅。
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