免費(fèi)問(wèn)答

籌劃前: 稅法規(guī)定,同時(shí)符合下列條件的大修理支出,可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:第一,修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;第二,修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)3年以上。根據(jù)此規(guī)定,本題中修理費(fèi)用為320萬(wàn)元,固定資產(chǎn)的原值為600萬(wàn)元,修理費(fèi)用占原值的比例為320/600=53.33%,大于50%,屬于稅法上的大修理支出,不可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。每年可扣除320/5=64萬(wàn)元 第一年應(yīng)納稅所得額=240-64=176萬(wàn)元 第一年應(yīng)納所得稅=176*25%=44萬(wàn)元 籌劃方法與效果: 如果該設(shè)備的修理可以分為兩期進(jìn)行,第一期維修工程在第一年12月完工,維修費(fèi)用240萬(wàn)元;第二期維修工程第二年完工,維修費(fèi)用80萬(wàn)元。其他條件不變。則: 第一年發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出可以當(dāng)期直接扣除。 第一年應(yīng)納稅所得額=0 第一年應(yīng)納所得稅額=0 雖然從總體上扣除額沒(méi)有增加,但由于得到提前扣除,獲得了資金的時(shí)間價(jià)