免費(fèi)問答

一、成本結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)機(jī) 當(dāng)項(xiàng)目完工并驗(yàn)收通過時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。在這種情況下，確認(rèn)了項(xiàng)目的全部收入，同時(shí)將對(duì)應(yīng)的工程成本從 “工程施工” 等科目結(jié)轉(zhuǎn)到 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。 如果項(xiàng)目分階段結(jié)算收入，那么可以在每個(gè)結(jié)算階段，按照已結(jié)算收入占預(yù)計(jì)總收入的比例，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)比例的工程成本。 如果沒有收入，一般情況下先不結(jié)轉(zhuǎn)成本。因?yàn)槌杀窘Y(jié)轉(zhuǎn)需要與收入確認(rèn)相匹配，沒有收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)導(dǎo)致成本與收入不對(duì)應(yīng)，不符合會(huì)計(jì)的配比原則。 二、工程施工期間間接費(fèi)用和人工成本的處理 間接費(fèi)用 間接費(fèi)用先在 “工程施工 — 間接費(fèi)用” 科目中歸集。 例如，發(fā)生的水電費(fèi)、管理人員工資等間接費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借：工程施工 — 間接費(fèi)用；貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等。 人工成本 施工人員的工資等人工成本直接計(jì)入 “工程施工 — 合同成本 — 人工費(fèi)用” 科目。 比如，發(fā)放施工人員工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：工程施工 — 合同成本 — 人工費(fèi)用；貸：應(yīng)付職工薪酬。 等到項(xiàng)目完工或符合收入確認(rèn)條件時(shí)，再將 “工程施工” 科目的累計(jì)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 科目。