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A 卷煙廠委托 B 煙廠加工 DI 1.8.5日 A 卷煙廠購(gòu)買(mǎi)一批煙葉，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.3萬(wàn)元； 2.8.15日 A 卷煙廠將購(gòu)進(jìn)額煙葉發(fā)往 B 煙廠，委托 B 煙廠加工煙絲，煙絲稅率30%，收到專(zhuān)用發(fā)票上注明的支付加工費(fèi)為4萬(wàn)元，稅款5200元： 3.A卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于生產(chǎn)卷煙，另一半直接出售，取得價(jià)款18萬(wàn)元，增值稅23400元 4．承上題，若另一半加價(jià)出售取得價(jià)款為21萬(wàn)元，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅
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A委托加工收回時(shí)應(yīng)交消費(fèi)稅：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
A卷煙廠委托B煙廠加工煙絲，煙絲的計(jì)稅價(jià)格由B煙廠確定。由于B煙廠無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格，因此無(wú)法確定計(jì)稅價(jià)格。所以，A卷煙廠需要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算委托加工收回時(shí)應(yīng)交消費(fèi)稅。
2024 11/10 19:27
MI 娟娟老師 
2024 11/10 19:33
組成計(jì)稅價(jià)格 = （購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅率）× 消費(fèi)稅率 =（10+4）/（1-30%）×30%=6（萬(wàn)元）
應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率=6×30%=1.8（萬(wàn)元）
A出售煙絲應(yīng)交消費(fèi)稅：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或視同銷(xiāo)售時(shí)，需要按照銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
A卷煙廠將煙絲用于直接對(duì)外銷(xiāo)售取得的銷(xiāo)售額為18萬(wàn)元。應(yīng)交消費(fèi)稅=銷(xiāo)售額×稅率=18×30%=5.4（萬(wàn)元）
MI 娟娟老師
2024 11/10 19:39
A出售卷煙時(shí)應(yīng)交消費(fèi)稅：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或視同銷(xiāo)售時(shí)，需要按照銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
MI 娟娟老師
2024 11/10 19:42
21萬(wàn)元若是銷(xiāo)售煙的不含稅價(jià)
應(yīng)交消費(fèi)稅=銷(xiāo)售額×稅率=210000×56%=117600（元）
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