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4.2*16年5月6日，甲公司支付價款1016萬元（含交易費用1萬元和己宣告發(fā)放現(xiàn)金股利15萬元），購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權股份的0.5%。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。甲公司發(fā)生的關于該投資的業(yè)務如下； （1）2*16年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元。 （2）2*16年6月30日，該股票市價為每股5.2元。 （3）2*16年12月31日，甲公司仍持有該股票；當日，該股票市價為每股5元。 （4）2*17年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利4000萬元。 （5）2*17年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 （6）2*17年5月20日，甲公司由于某種特珠原因，以每股4.9元的價格將股票全部轉讓。 假定不考慮其他因素。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制甲公司有關的會計分錄，甲公司按10%提取法定盈余公積金。
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1.?2×16 年 5 月 6 日購入股票：
- 初始成本 = 1016 - 15 = 1001（萬元）
- 借：其他權益工具投資——成本 1001
應收股利 15
貸：銀行存款 1016
2.?2×16 年 5 月 10 日收到現(xiàn)金股利：
- 借：銀行存款 15
貸：應收股利 15
3.?2×16 年 6 月 30 日：
- 公允價值 = 200×5.2 = 1040（萬元）
- 公允價值變動 = 1040 - 1001 = 39（萬元）
- 借：其他權益工具投資——公允價值變動 39
貸：其他綜合收益 39
4.?2×16 年 12 月 31 日：
- 公允價值 = 200×5 = 1000（萬元）
- 公允價值變動 = 1000 - 1040 = - 40（萬元）
- 借：其他綜合收益 40
貸：其他權益工具投資——公允價值變動 40
5.?2×17 年 5 月 9 日乙公司宣告發(fā)放股利：
- 甲公司應享有的股利 = 4000×0.5\% = 20（萬元）
- 借：應收股利 20
貸：投資收益 20
6.?2×17 年 5 月 13 日收到現(xiàn)金股利：
- 借：銀行存款 20
貸：應收股利 20
7.?2×17 年 5 月 20 日轉讓股票：
- 轉讓價款 = 200×4.9 = 980（萬元）
- 該金融資產(chǎn)賬面價值 = 1000萬元
- 轉讓損失 = 980 - 1000 = - 20（萬元）
- 累計其他綜合收益余額 = 39 - 40 = - 1（萬元）
- 借：銀行存款 980
盈余公積 2.1（(20 + 1)×10\%）
利潤分配——未分配利潤 18.9（(20 + 1)×90\%）
其他權益工具投資——公允價值變動 1
貸：其他權益工具投資——成本 1001
借：利潤分配——未分配利潤 0.9
盈余公積 0.1
貸：其他綜合收益 1
2024 12/26 19:33
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