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實(shí)務(wù)
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甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下:(15分)(1)2018年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司20%股份。甲公司對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。2018年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元(與其賬面價(jià)值相等)。(2)2018年12月31日，丙公司其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值增加150萬元。(3)丙公司2018年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。(4)2019年3月22日，丙公司召開股東大會(huì)，審議通過如下利潤分配方案:按凈利潤的10%提取法定盈余公積;分配現(xiàn)金股利200萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。(5)2019年，丙公司發(fā)生凈虧損800萬元。(6)2019年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1600萬元。(7)2020年3月20日甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1800萬元，已存入銀行。要求:編制甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
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1.?2018 年 1 月 1 日取得投資：
- 初始投資成本為2000萬元，應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 = 11000×20\% = 2200萬元，初始投資成本小于應(yīng)享有份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。
- 借：長期股權(quán)投資——投資成本 2200
- 貸：銀行存款 2000
- 營業(yè)外收入 200
2.?2018 年 12 月 31 日丙公司其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值增加：
- 借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 30(150×20\%)
- 貸：其他綜合收益 30
3.?2018 年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤：
- 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 80(400×20\%)
- 貸：投資收益 80
4.?2019 年 3 月 22 日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利：
- 借：應(yīng)收股利 40(200×20\%)
- 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 40
5.?2019 年丙公司發(fā)生凈虧損：
- 借：投資收益 160(800×20\%)
- 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 160
6.?2019 年 12 月 31 日計(jì)提減值準(zhǔn)備：
- 此時(shí)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值 = 2200 + 30 + 80 - 40 - 160 = 2110萬元，可收回金額為1600萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備2110 - 1600 = 510萬元。
- 借：資產(chǎn)減值損失 510
- 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 510
7.?2020 年 3 月 20 日出售投資：
- 借：銀行存款 1800
- 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 510
- 長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 120(80 - 40 - 160)
- 貸：長期股權(quán)投資——投資成本 2200
- 長期股權(quán)投資——其他綜合收益 30
- 投資收益 200
- 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益：
- 借：其他綜合收益 30
- 貸：投資收益 30
2024 12/28 15:08
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