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請教老師,不喪失控制權情況下部分處置子公司長投,合并抵消分錄為什么要有附圖紅框內(nèi)的分錄,分錄這樣設計其底層的邏輯是什么?謝謝!

FAILED
春松舞雪| 提问时间:04/28 10:33
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王一老師
金牌答疑老师
职称:高級會計師,實務專家
已解答10241个问题
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:站在合并報表的角度來看,這個屬于權益性交易,對于上面所算出來的差額532.75,不能反映在損益中,而應該計入資本公積中,所以一方面沖減個別報表上的投資收益,另一方面計入資本公積。長期股權投資在合并報表上是按權益法進行調(diào)整的,所以對于出售的10%的股權,也需要按權益法進行核算,從而將個別報表上處置時所確認的投資收益進行享有的調(diào)整。祝您學習愉快!
04/28 11:18
春松舞雪
04/28 15:03
王老師好,我知道①②兩個分錄的借記投資收益為的是抵銷(1)分錄的貸記投資收益,可這樣一來①②分錄使得合并報表的權益(資本公積、年初未分配利潤、其他綜合收益)被增加了,①②分錄使權益增加也不知道哪里會不會再被抵銷,還是說不會被抵消只是在這里單純得增加了,這樣處理沒有關系嗎?10%的股權不是被母公司出售給少數(shù)股東了嗎?還是不太理解。
王一老師
04/28 16:41
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:這個是不會額外再單獨進行抵消的,因為它這里實際上只是調(diào)整了一下歸屬期,是沒有問題的。祝您學習愉快!
春松舞雪
04/28 17:02
誠心請教王老師,“因為它這里實際上只是調(diào)整了一下歸屬期”該怎么理解?這句話背后應該是挺復雜的一個原理吧?
王一老師
04/28 17:24
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:所謂歸屬期的調(diào)整,意思是說合并報表上采用權益法核算長期股權投資,每期被投資方實現(xiàn)凈利潤時,投資企業(yè)會調(diào)增長期股權投資,并計入投資收益,而成本法下對被投資方實現(xiàn)的凈利潤是不做處理的,所以處置時,成本法下的長期股權投資賬面價值比權益法下的長期股權投資賬面價值要小,所以處置時,個別報表上(成本法)所確認的處置收益(投資收益)會比合并報表上(權益法下)所確認的處置收益(投資收益)要大,因為權益法下在此前已經(jīng)確認了投資收益了,也就是說個別報表上(成本法)和合并報表上(權益法下)確認投資收益的期間不同(也就是投資收益歸屬期不同)。上述調(diào)整,就是對個別報表上處置時所確認的投資收益的歸屬期調(diào)整成權益法標準下的歸屬期。祝您學習愉快!
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