免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：您可以看一下下面這道相似的例題，先試著自己親自做一遍，以幫助您理解：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司申報(bào)2×18年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項(xiàng)：（1）2×18年甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3 000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24 000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2 000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（2）2×18年9月5日，甲公司以2 400萬元購入某公司股票，作為其他權(quán)益工具投資核算。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2 600萬元。（3）甲公司于2×16年購入乙公司80%的股份，初始投資成本為2 800萬元，采用成本法核算。2×18年10月3日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，甲公司按應(yīng)享有的份額計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資的可收回價值為2 400萬元，甲公司提取了400萬元的減值準(zhǔn)備（甲公司擬近期出售該股權(quán)）。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）2×18年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)4 800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30 000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料： ①2×17年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2 600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司2×18年度實(shí)現(xiàn)利潤總額3 000萬元，甲公司2×18年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為650萬元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額為0。③甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。（答案中的金額單位為萬元）1.根據(jù)事項(xiàng)（1）~（4），分別判斷甲公司2×18年各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否產(chǎn)生暫時性差異，若產(chǎn)生，說明該暫時性差異的類型，并編制相關(guān)會計(jì)分錄?！菊_答案】事項(xiàng)（1），2×18年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價值＝24 000－2 000＝22 000（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝24 000萬元，期末可抵扣暫時性差異余額為2 000萬元；2×18年初應(yīng)收賬款的賬面價值＝計(jì)稅基礎(chǔ)＝3 000萬元，期初可抵扣暫時性差異余額為0；2×18年新增可抵扣暫時性差異2 000萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝2 000×25%＝500（萬元）。（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn) 500　　貸：所得稅費(fèi)用 500（0.5分）事項(xiàng)（2），2×18年12月31日其他權(quán)益工具投資的賬面價值為2 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2 400萬元，新增應(yīng)納稅暫時性差異200萬元（2 600－2 400），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25%＝50（萬元）。（1分）借：其他綜合收益 50　　貸：遞延所得稅負(fù)債 50（0.5分）事項(xiàng)（3），2×18年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為2 400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2 800萬元，新增可抵扣暫時性差異400萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝400×25%＝100（萬元）。（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn)  100　　貸：所得稅費(fèi)用 100（0.5分）事項(xiàng)（4），實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)至年末尚未支付計(jì)入其他應(yīng)付款，2×18年12月31日其他應(yīng)付款的賬面價值為4 800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來允許稅前扣除的金額＝4800－（4 800－30 000×15%）＝4 500（萬元），新增可抵扣暫時性差異300萬元（4 800－4 500），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝300×25%＝75（萬元）。（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn) 75　　貸：所得稅費(fèi)用 75（0.5分）2.計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。【正確答案】應(yīng)納稅所得額＝3 000＋2 000[事項(xiàng)（1）]－160[事項(xiàng)（3）]＋400[事項(xiàng)（3）]＋300[事項(xiàng)（4）]－2 600（可彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損）＝2 940（萬元）；（1.5分）應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期的所得稅稅率＝2 940×25%＝735（萬元）。（1分）所得稅費(fèi)用 ＝應(yīng)交所得稅對應(yīng)的所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的所得稅費(fèi)用－遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)的所得稅費(fèi)用＝735＋0－（2 000＋400＋300－2 600）×25%＝710（萬元）。（1.5分）會計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用       710　　遞延所得稅資產(chǎn)  25　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅   735（2分）祝您學(xué)習(xí)愉快！