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老師,我是想說非同一控制下企業(yè)合并,子公司帳面價(jià)值和公允價(jià)值不符,應(yīng)收賬款少100,預(yù)計(jì)負(fù)債多100,年末應(yīng)收賬款按100收回,預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際支出100,年末抵銷分錄中借:應(yīng)收賬款100,貸:信用減值損失100,借:預(yù)計(jì)負(fù)債100,貸:營業(yè)外支支出100.這兩個分錄是什么意思。 還有就是為什么調(diào)整子公司凈利潤時要加回這兩個100 王一老師 這個敗訴合并報(bào)表原來確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100,而個別報(bào)表沒有確認(rèn),所以此時個別報(bào)表要確認(rèn)營業(yè)外外支出100,而合并報(bào)表只是沖減預(yù)計(jì)負(fù)債100即可,所以要將個別報(bào)表確認(rèn)的營業(yè)外支出100抵銷,所以是借記預(yù)計(jì)負(fù)債100貸記營業(yè)外支出100,而這個應(yīng)收個別報(bào)表要確認(rèn)信用減值損失100,而合并報(bào)表則不需要確認(rèn),所以要將個別報(bào)表中的這個處理抵銷,所以是借記應(yīng)收賬款,貸記信用減值損失 老師能把后面這個應(yīng)收賬款的分錄還原一下嗎?我還是不太明白

wangxiaodong| 提问时间:03/11 16:46
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郭老師
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親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

由于收回時個別報(bào)表計(jì)提減值,并核銷壞賬,
借:信用減值損失100
貸:壞賬準(zhǔn)備100
而合并報(bào)表原購買日已確認(rèn)減值(調(diào)整資本公積),
借:資本公積100
貸:應(yīng)收賬款100
所以合并報(bào)表應(yīng)沖回個別報(bào)表計(jì)提的減值
借:應(yīng)收賬款100
貸:信用減值損失100

才有在個別報(bào)表凈利潤的基礎(chǔ)上加上100的處理。

敗訴時:子公司個別報(bào)表中會確認(rèn)此損失,而合并報(bào)表中在合并日對資產(chǎn)的公允價(jià)值的調(diào)整中已經(jīng)確認(rèn)了一次,這樣就與個別報(bào)表重復(fù),所以要沖銷一個。購買日,合并報(bào)表中關(guān)于或有負(fù)債的處理:
借:資本公積100
  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債100
此時,個別報(bào)表中并未作任何處理。
未決訴訟最終判決敗訴,期末損失實(shí)際發(fā)生,個別報(bào)表中的處理為:
借:營業(yè)外支出100
  貸:銀行存款100
  由于合并報(bào)表中在購買日已經(jīng)確認(rèn)過該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債,此時,損失實(shí)際發(fā)生,對于個別報(bào)表中確認(rèn)的營業(yè)外支出,合并報(bào)表中是不認(rèn)可的,所以,合并報(bào)表中一方面要將個別報(bào)表中確認(rèn)的營業(yè)外支出沖掉,另一方面也要確認(rèn)實(shí)際損失(借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”,貸記“銀行存款”),將當(dāng)初確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減。所以,綜合對個別報(bào)表的抵銷和合并報(bào)表中的處理,最終合并報(bào)表中的抵銷分錄為:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債(一方面沖減合并報(bào)表中當(dāng)初的預(yù)計(jì)負(fù)債)100
  貸:營業(yè)外支出(另一方面沖減子公司的營業(yè)外支出)100
此筆分錄會增加子公司當(dāng)期凈利潤。

祝您學(xué)習(xí)愉快!


03/11 17:32
wangxiaodong
03/11 19:20
由于收回時個別報(bào)表計(jì)提減值,并核銷壞賬, 借:信用減值損失100 貸:壞賬準(zhǔn)備100 老師,就這里我不太明白,這是評估的減值了,個別報(bào)表之前不是沒有計(jì)提信用減值損失嗎,還是收回來的時候重新做這筆分錄啊,核銷壞賬應(yīng)該是借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款,核銷后又收回應(yīng)該是借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備。這里的分錄我有點(diǎn)亂,還得麻煩您說一下
郭老師
03/12 10:21

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

個別報(bào)表計(jì)提的壞賬的時候
借:信用減值損失100
   貸:壞賬準(zhǔn)備100
核銷的時候是
借:壞賬準(zhǔn)備
   貸:應(yīng)收賬款
合起來是
借:信用減值損失
  貸:應(yīng)收賬款

此核銷壞賬的分錄不認(rèn)可,就需要抵消,所以抵消分錄就是:

借:應(yīng)收賬款100

貸:信用減值損失100



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