免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

免稅重組也就是所說(shuō)的免稅合并的意思。應(yīng)稅合并就是合并過(guò)程需要交納所得稅，取得的資產(chǎn)等按公允價(jià)值計(jì)量；而免稅合并合并過(guò)程不需要繳納所得稅，取得的資產(chǎn)按原計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)量。

相關(guān)的處理如下：

（1）應(yīng)稅合并：

被合并企業(yè)：按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅

合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值

同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅

非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅

(2)免稅合并

合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值

被合并企業(yè)：不繳納所得稅

同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅

所以這里非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生遞延所得稅，就需要考慮所得稅費(fèi)用的影響了。

祝您學(xué)習(xí)愉快！