免費(fèi)問答

在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 對于銀行承兌匯票保證金存款，由于該保證金存款在銀行承兌匯票到期兌付之前不得支取，它不滿足現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物中 “可以隨時用于支付” 的條件，所以在計算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的金額時需要將其剔除。 在本題中，合并資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金為 9800 萬元，其中銀行承兌匯票保證金存款 300 萬元不能隨時支取，應(yīng)從貨幣資金中扣除，即 9800 - 300 = 9300 萬元，所以答案為 B。而客戶預(yù)付款 600 萬元雖然有特定用途限制，但它仍然是企業(yè)可以支配的資金，境外子公司因外匯管制不能由母公司正常使用的銀行存款 800 萬元也屬于貨幣資金的一部分，只是使用受限，但不是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的剔除項。