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同學(xué)你好 情況一 增值稅：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售額或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。合同約定每季度付租金開(kāi)票，通常在每季度收到租金或按合同約定到了應(yīng)收租金的季度末，產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，若提前開(kāi)票，則以開(kāi)票時(shí)間為準(zhǔn)。 企業(yè)所得稅：根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，即每季度末確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。 情況二 增值稅：依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，先開(kāi)具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天，所以在租期開(kāi)始開(kāi)具全額發(fā)票時(shí)，就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，需確認(rèn)增值稅收入。 企業(yè)所得稅：根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。因此，企業(yè)所得稅可在租賃期內(nèi)分期均勻確認(rèn)收入。