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ABC公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 “應(yīng)付賬 款”項目為540000元，應(yīng)付賬款總賬貨方余額540000元， 審計發(fā)現(xiàn)： （1）應(yīng)付天宇公司明細(xì)賬戶借方余額400000元，屬于正 常交易的預(yù)付款項。 （2）應(yīng)付凱利公司明細(xì)賬戶貨方余額500000元，為被審 計單位臨時借入款項，用于結(jié)算工程價款。 【要求】就上述事項注冊會計師應(yīng)如何提出調(diào)整建議。
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（1）“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)其明細(xì)賬貸方余額合計數(shù)填列。
如果有借方余額，表示資產(chǎn)不能抵減負(fù)債，所以應(yīng)作重分類調(diào)整，
審計調(diào)整分錄為：
借：預(yù)付款項（預(yù)付賬款——天宇公司）400000
貸：應(yīng)付賬款—-天宇公司? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 400000
（2）按規(guī)定，不屬于購銷原因引起的應(yīng)付款項不應(yīng)在應(yīng)付賬款
科目反映，注冊會計師應(yīng)建議其調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：
借：應(yīng)付賬款——凱利公司? ? ?500000
貸：其他應(yīng)付款——凱利公司? 500000
2022 05/17 11:51
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