免費(fèi)問(wèn)答

1.計(jì)算甲企業(yè)所納稅額屬于大華制造負(fù)擔(dān)的稅額： 首先計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納稅所得總額還原為稅前所得：甲企業(yè)應(yīng)納稅所得總額 2000 萬(wàn)元，其中來(lái)自乙企業(yè)的投資收益為 100 萬(wàn)元，該投資收益在 A 國(guó)繳納預(yù)提所得稅 12 萬(wàn)元，設(shè)乙企業(yè)分給甲企業(yè)的稅前所得為 X，則 X×（1-30%）=100，可得 X = 100÷（1-30%）≈142.86 萬(wàn)元，142.86 萬(wàn)元在 B 國(guó)繳納企業(yè)所得稅為 142.86×30%≈42.86 萬(wàn)元，所以甲企業(yè)從乙企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)為 100 萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的包含在 A 國(guó)應(yīng)納稅所得總額中的稅前投資收益為 142.86 萬(wàn)元，A 國(guó)應(yīng)納稅所得總額中其他部分為 2000-142.86 = 1857.14 萬(wàn)元。 甲企業(yè)在 A 國(guó)繳納企業(yè)所得稅 2000×20% = 400 萬(wàn)元，繳納預(yù)提所得稅 100×10% = 10 萬(wàn)元，共計(jì)繳納稅額 400+10 = 410 萬(wàn)元。 甲企業(yè)所納稅額屬于大華制造負(fù)擔(dān)的稅額 = 甲企業(yè)在 A 國(guó)繳納的全部稅額 ×（甲企業(yè)向大華制造分配的股息 ÷ 甲企業(yè)稅后利潤(rùn)），甲企業(yè)稅后利潤(rùn)為 2000-400-10 = 1590 萬(wàn)元，甲企業(yè)向大華制造分配的股息為 1590×60% = 954 萬(wàn)元，所以甲企業(yè)所納稅額屬于大華制造負(fù)擔(dān)的稅額 = 410×（954÷1590）≈235.2 萬(wàn)元。答案為 A 選項(xiàng)。