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非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格如何確定？

m54244668| 提問時(shí)間：2024 12/20 15:35
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宋生老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)稅務(wù)師/中級(jí)會(huì)計(jì)師
轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定可以采用以下幾種方法： 協(xié)商定價(jià)法：轉(zhuǎn)讓方與受讓方可以根據(jù)雙方的意愿和市場(chǎng)情況，協(xié)商確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。這種方法比較靈活，但需要確保價(jià)格合理，以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑。 出資額法：根據(jù)公司在工商注冊(cè)時(shí)的出資額來確定股權(quán)價(jià)格。這種方法簡(jiǎn)單直接，但可能不反映公司的市場(chǎng)價(jià)值。 凈資產(chǎn)法：參考公司在特定時(shí)間點(diǎn)的審計(jì)凈資產(chǎn)值，或在此基礎(chǔ)上適當(dāng)溢價(jià)，以確定股權(quán)價(jià)格。這種方法較為穩(wěn)妥，尤其適用于沒有活躍市場(chǎng)價(jià)格的公司。 評(píng)估價(jià)法：通過專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定股權(quán)的合理價(jià)格。這種方法能夠較好地反映公司的實(shí)際價(jià)值，但成本較高。
2024 12/20 15:40
m54244668
2024 12/20 15:47
非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)時(shí)這種情況--按賬面凈資產(chǎn)還是股權(quán)賬面價(jià)值？這個(gè)特殊稅務(wù)處理特殊在哪？
宋生老師
2024 12/20 15:52
你好，一般按照賬面凈資產(chǎn)
m54244668
2024 12/20 15:55
這個(gè)特殊稅務(wù)處理特殊在哪呢？
宋生老師
2024 12/20 15:57
特殊性稅務(wù)處理的條件：非居民企業(yè)向其100%直接控股的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，可以選擇特殊性稅務(wù)處理，這需要滿足一定的條件，包括具有合理的商業(yè)目的、不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的計(jì)算：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要從轉(zhuǎn)讓收入中扣除股權(quán)的成本價(jià)，即股權(quán)的凈額。這意味著，轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定應(yīng)當(dāng)基于股權(quán)的賬面凈值，而非被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的賬面凈資產(chǎn)。 稅務(wù)備案要求：非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進(jìn)行備案。
m54244668
2024 12/20 16:10
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的計(jì)算：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要從轉(zhuǎn)讓收入中扣除股權(quán)的成本價(jià)，即股權(quán)的凈額。這意味著，轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定應(yīng)當(dāng)基于股權(quán)的賬面凈值，而非被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的賬面凈資產(chǎn)。 這個(gè)意思--轉(zhuǎn)讓收入120-股權(quán)的成本價(jià)（股權(quán)賬面價(jià)值）100=股權(quán)的凈額20，那這個(gè)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不就是轉(zhuǎn)讓收入120？還是股權(quán)的賬面凈值100呢?
宋生老師
2024 12/20 16:37
你算所得稅是按照20 I轉(zhuǎn)讓價(jià)格是120，轉(zhuǎn)讓成本是100。
m54244668
2024 12/20 16:41
轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定應(yīng)當(dāng)基于股權(quán)的賬面凈值，而非被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的賬面凈資產(chǎn)--這種情況下 這里轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定應(yīng)當(dāng)基于股權(quán)的賬面凈值 是啥意思按哪個(gè)呢？
宋生老師
2024 12/20 16:45
你好，這個(gè)是按照賬面凈值
m54244668
2024 12/20 16:46
賬面凈值是股權(quán)的？
宋生老師
2024 12/20 16:46
你好，是的。股權(quán)的賬目?jī)糁?/div>
m54244668
2024 12/20 16:51
那轉(zhuǎn)讓價(jià)格是股權(quán)的賬目?jī)糁担?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入中扣除股權(quán)的成本價(jià)，不就是轉(zhuǎn)讓價(jià)格（股權(quán)的賬目?jī)糁担?股權(quán)的成本價(jià)不就等于0了？
宋生老師
2024 12/20 16:54
你好，你賬上的價(jià)格跟你實(shí)際轉(zhuǎn)讓的價(jià)格可能是有差異的呀。 比如你賬上價(jià)值100萬，然后你轉(zhuǎn)讓給人家120萬。
m54244668
2024 12/20 17:00
這種情況下轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以按股權(quán)凈值嗎？
宋生老師
2024 12/20 17:02
你好，可以的雙方同意就行
m54244668
2024 12/20 17:04
非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)時(shí)這種情況下，不用特殊稅務(wù)處理是啥樣的？
宋生老師
2024 12/20 17:05
應(yīng)納稅所得額的確定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額。 企業(yè)所得稅的繳納：非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案后經(jīng)調(diào)查核實(shí)不符合條件的，應(yīng)調(diào)整適用一般性稅務(wù)處理，按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
m54244668
2024 12/20 17:09
特殊處理總的來說就是轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以按股權(quán)凈值，這樣稅額就為0了，對(duì)嗎？ 一般處理轉(zhuǎn)讓價(jià)格要按凈資產(chǎn)，稅額凈資產(chǎn)-股權(quán)凈值 有差額，涉及收益要交稅，對(duì)嗎？
宋生老師
2024 12/20 17:10
你好，對(duì)的，你的理解是對(duì)的。
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