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2014年中級經(jīng)濟師考試財政稅收精講：政府間收入的劃分
2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校經(jīng)濟師頻道特別整理了中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)教材的重點考點，希望提前掌握，以備迎接2014年中級經(jīng)濟師考試！
三、政府間收入的劃分(掌握)
(一)稅收收入劃分的原則(掌握)
|
原則 |
含義 |
| 1.效率原則 | 以征稅效率的高低為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央和地方收入。所得稅一般歸中央政府征收，土地稅或財產(chǎn)稅一般劃為地方稅 |
| 2.適應(yīng)原則 | 以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。增值稅應(yīng)屬于中央稅，房產(chǎn)稅應(yīng)屬于地方稅 |
| 3.恰當(dāng)原則 | 以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。所得稅應(yīng)劃歸中央政府 |
| 4.經(jīng)濟利益原則 | 以增進經(jīng)濟利益為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。增值稅、消費稅劃歸中央 |
【例題1·多選題】稅收收入劃分的原則有( )。
A.效率原則
B.適應(yīng)原則
C.恰當(dāng)原則
D.集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則
E.經(jīng)濟利益原則
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考查稅收收入劃分的原則。
【例題2·單選題】(2008年)稅收收入劃分的恰當(dāng)原則以( )作為劃分中央與地方政府收入的標(biāo)準(zhǔn)。
A.征稅效率的高低
B.稅基的寬窄
C.稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平
D.納稅人的屬性
【正確答案】C
【答案解析】恰當(dāng)原則以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。
(二)稅收收入劃分的方式(熟悉)
|
方式 |
解釋 |
| 1.分割稅額（收入分享） | 先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。如原來的“總額分成” |
| 2.分割稅率 | 按稅源實行分率計征的方式，即由各級財政對同一課稅對象按照不同的稅率征收 |
| 3.分割稅種 | 按稅種劃分收入范圍 |
| 4.分割稅制 | 分別設(shè)立中央稅和地方稅兩個相互獨立的稅收制度和稅收管理體系 |
| 5.混合型 |
【例題1·多選題】(2009年)在中央和地方政府間劃分稅收收入稱為“稅收分割”，主要包括( )。
A.分割稅額
B.分割稅率
C.分割稅種
D.分割稅制
E.分割稅基
【正確答案】ABCD
【例題2·單選題】(2011年)在稅收收入劃分方式中，“總額分成”屬于( )。
A.分割稅制 B.分割稅種
C.分割稅率 D.分割稅額
【正確答案】D
【答案解析】本題考查稅收收入劃分的方式。分割稅額是指先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割，又稱為收入分享。我國改革以前曾經(jīng)實行的“總額分成”，實際上就屬于這種方式。
(三)稅收收入劃分的具體做法(熟悉)
1.將那些與穩(wěn)定國民經(jīng)濟有關(guān)以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府，如個人所得稅和企業(yè)所得稅
2.將那些稅基流動性大的稅種劃歸中央政府，如個人所得稅、公司所得稅、增值稅、銷售稅和遺產(chǎn)贈與稅等。
3.對于那些與自然資源有關(guān)的稅種(如資源稅)，如果在地區(qū)間分布不均勻，則應(yīng)該劃歸中央政府，反之則劃歸地方政府。
4.將進出口關(guān)稅和其他收費全部劃歸中央政府
5.將那些稅基流動性較小的，稅源分布較廣的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府
【例題·多選題】下列稅種中，適合由地方政府實施征管的有( )。
A.房產(chǎn)稅
B.增值稅
C.土地增值稅
D.消費稅
E.所得稅
【正確答案】AC
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