中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精選知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的稅率

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【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅率

（一）法定稅率

1.25％

（1）居民企業(yè)

（2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的非居民企業(yè)

2.20％：非居民企業(yè)

（二）優(yōu)惠稅率

1.20％：小型微利企業(yè)

【注意】小微企業(yè)條件

①?gòu)氖聡?guó)家非限制和禁止行業(yè)。

②年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)≤300人，資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)元。

［2019.1.1～2021.12.31］

年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率；實(shí)際：5%。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×5%。

100萬(wàn)元＜年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元：減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率；實(shí)際10%。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×10%－5萬(wàn)。

2.15％

（1）高新技術(shù)企業(yè)

【注意】高新技術(shù)企業(yè)條件：

①擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

②對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品/服務(wù)發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于規(guī)定的范圍。

③近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例

最近一年銷售收入≤5000萬(wàn)元的：≥5％；

最近一年銷售收入5000萬(wàn)元～2億元（含）的：≥4％；

最近一年銷售收入＞2億元的：≥3％。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60％。

④近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％。

⑤企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10％。

（2）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

（3）西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

【注意】2011.1.1～2020.12.31，以規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上。

3.10%

非居民企業(yè)：未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得。

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