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知識點20:銷售貨物銷項稅額的檢查
1.繳款提貨銷售方式的檢查
(1)銷售實現(xiàn):貨款已經(jīng)收到,發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方,無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出。按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額,進行會計處理。
(2)會計處理:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2.預(yù)收貨款銷售方式的檢查
(1)銷售實現(xiàn):企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時。
(2)賬務(wù)處理
1)收到貨款時
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2)發(fā)出貨物時,轉(zhuǎn)作收入
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3)月底,結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3.分期收款結(jié)算方式的檢查
(1)銷售實現(xiàn):書面合同約定的收款日期。
(2)如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì),其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。
(3)賬務(wù)處理
1)銷售商品
借:長期應(yīng)收款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
未實現(xiàn)融資收益
應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2)合同約定的收款日期收到貨款
借:銀行存款
貸:長期應(yīng)收款
借:未實現(xiàn)融資收益
貸:財務(wù)費用
借:應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以官方網(wǎng)站公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!
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