2016年中級經(jīng)濟師財政稅收知識：稅收負擔的影響因素

稅收負擔的影響因素

（一）經(jīng)濟因素

1.經(jīng)濟發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平

一國的經(jīng)濟發(fā)展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素。因為稅收來源于國民經(jīng)濟的產(chǎn)出，一個國家的生產(chǎn)力水平越高，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，稅收的來源就越豐富，稅基就越寬廣，經(jīng)濟對稅收負擔的承受能力也就越強。所以，一般來說，經(jīng)濟發(fā)展水平較高的國家稅收負擔也要高一些。

2.一國的政治經(jīng)濟體制

一般來說，中央集權(quán)制或非市場經(jīng)濟體制的國家稅收負擔要高一些，反之要低一些。此外，一國的分配體制也會影響其稅收負擔水平。如果國家參與國民收人分配的形式除稅收外，還有利潤等其他分配形式，且其他分配形式也占有相當?shù)姆蓊~，這時稅收負擔會相對較輕；如果國家參與國民收入分配的形式主要是稅收。稅負水平相對較重。

3.一定時期的宏觀經(jīng)濟政策

首先，稅收是國家實施其宏觀經(jīng)濟政策（如產(chǎn)業(yè)政策、供需調(diào)節(jié)政策）的重要手段，而這一手段的運用主要可通過對稅收負擔的調(diào)節(jié)來進行。例如，當社會總需求過旺、經(jīng)濟發(fā)展過熱時，應適當提高社會總體稅負，以抑制需求的膨脹。其次，稅收本身也是宏觀經(jīng)濟政策的一個方面。國家在一定時期實行的財政稅收政策會對稅收負擔形成直接影響，一般地說，當國家實行緊縮的財政政策時，需要增加稅收，減少財政支出，這時稅收負擔會加重；而當實行擴張的財政政策時，稅收負擔則會相對減輕。

（二）稅制因素

經(jīng)濟因素是影響稅收負擔水平的外在因素，從稅收負擔本身的計算要素31^蒼，它還受一些稅收制度所規(guī)定的技術(shù)因素的影響。

1.征稅對象

在其他因素既定的情況下'征稅對象的范圍和數(shù)額越大'稅負水平越高；反之，則越低。

2.計稅依據(jù)

計稅依據(jù)是直接用于計算稅額的要素，它與稅額的大小以及稅負的高低關(guān)系密切。比如，在同樣的稅率標準下，如果納稅人計征所得稅時允許其扣除許多項目，則會使計稅依據(jù)縮小，從而引起納稅人的實際負擔率低于名義稅率。

3.稅率

在其他要素不變的情況下，稅率直接決定著稅負的高低，即稅率越高，稅收負擔越高；反之，則越低。可以說，稅率與稅收負擔有著最為直接的關(guān)系，但由于稅率不同形式的存在，其與稅收負擔的關(guān)系也不盡相同。在不考慮其他因素（如稅收轉(zhuǎn)嫁、稅前扣除）的情況下，若實行比例稅率，則稅率等于納稅人的實際負擔率；若實行累進稅率，則名義的邊際稅率與納稅人實際稅負率是不同的，一般來說，稅率累進的程度越大，納稅人的名義稅率與實際稅率、邊際稅率與平均稅率的差距也越大。

4.減免稅

減免稅對稅收負擔的影響主要表現(xiàn)在依照稅法規(guī)定減少納稅人的部分稅收負擔或免除納稅人的全部稅收負擔。這是使納稅人稅收負擔減輕的因素。

5.稅收附加和加成

與減免稅相反，稅收的附加和加成是使納稅人稅收負擔加重的稅制因素，在納稅人按法定稅率已形成的應納稅額基礎上再多征一定的數(shù)額，從而使得納稅人實際負擔的稅收加重。

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