2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點：特別納稅調(diào)整

2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經(jīng)濟師考試！

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

十二、特別納稅調(diào)整

（一）轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整

納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照下列合理方法調(diào)整：

1.可比非受控價格法；2.再銷售價格法；3.成本加成法；4.交易凈利潤法；5.利潤分割法；6.其他符合獨立交易原則的方法。

（二）成本分攤協(xié)議

企業(yè)可以按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違反上述規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。

（三）預約定價安排

企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關(guān)提出申請，與稅務機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。

（四）提供相關(guān)資料

企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表。稅務機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

（五）核定應納稅所得額

企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關(guān)有權(quán)依法采用下列方法核定其應納稅所得額：

（1）參照同類或類似企業(yè)的利潤率水平核定；

（2）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（3）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；

（4）按照其他合理方法核定。

（六）受控外國企業(yè)規(guī)則

由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負低于12.5%稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

（七）防范資本弱化規(guī)定

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除：（1）金融企業(yè)，5：1；（2）其他企業(yè)，2：1.

（八）一般反避稅規(guī)則

企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

（九）加收利息

稅務機關(guān)依法對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應對補征的稅款，自稅款所屬年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的補稅期間，按日計算加收利息。加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

利息應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。

企業(yè)依法提供有關(guān)資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準利率計算利息。

（十）追溯調(diào)整

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

【例題1·單選題】由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負低于（ ）稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

A.10%

B.12.5%

C.15%

D.20%

【答案】B

【解析】本題考查受控外國企業(yè)規(guī)則。

【例題 2·單選題】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起（ ）內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

A.3年

B.7年

C.8年

D.10年

【答案】D

【解析】本題考查特別納稅的追溯調(diào)整。