2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試-財(cái)政稅收單項(xiàng)選擇題練習(xí)

下面是中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》的幾道單項(xiàng)選擇題，參加中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的考生可以了解一下單選題的考核形式，對(duì)考試的難易程度也可以有所把握，以便有方向性的進(jìn)行復(fù)習(xí)，順利通過考試。

例1、根據(jù)企業(yè)所得稅法，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，要求其近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于（ ）。

A、50%

B、60%

C、70%

D、80%

正確答案：B

解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。根據(jù)企業(yè)所得稅法，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

例2、某機(jī)械制造企業(yè)2016年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出650萬元，該企業(yè)所發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（ ）萬元。

A、0

B、20

C、630

D、650

正確答案：B

解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此，扣除限額=（4000+200）×15%=630（萬元），實(shí)際支出650萬元，準(zhǔn)予扣除630萬元，剩余的20萬元準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營(yíng)業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。

例3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年虧損15萬元，2014年虧損10萬元，2016年盈利125萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)2016年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為（ ）萬元。

A、15

B、17.25

C、18.75

D、25

正確答案：A

解析：本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以13、14年的虧損都可以用16年的所得彌補(bǔ)；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（125－15－10）×15%＝15（萬元）。

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