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中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):審計(jì)證據(jù)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/03/28 09:19:57 字體:

2017年中級(jí)審計(jì)師備考已經(jīng)開始啦,趕緊進(jìn)入備考狀態(tài)吧。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理的中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn),供廣大考生用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真!

一、審計(jì)證據(jù)的含義及作用

含義:審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí),包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。

作用:在審計(jì)工作中,確立審計(jì)目標(biāo),然后圍繞審計(jì)目標(biāo)實(shí)施必要的審計(jì)程序,運(yùn)用審計(jì)方法取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù),以審計(jì)證據(jù)證實(shí)審計(jì)目標(biāo),得出審計(jì)結(jié)論,形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定。

1.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)

2.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)

二、審計(jì)證據(jù)的分類(結(jié)合案例分析題)

(一)審計(jì)證據(jù)按其形式不同分類

審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)可以按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

1.實(shí)物證據(jù)

實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的,用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。但資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計(jì)證據(jù)。

2.書面證據(jù)

書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分,數(shù)量多、來(lái)源廣。

3.口頭證據(jù)

在取得口頭證據(jù)時(shí),應(yīng)將其轉(zhuǎn)換成書面記錄,并取得提供證據(jù)者的簽字蓋章。一般情況下,口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。

4.視聽或電子證據(jù)

隨著科學(xué)技術(shù)和審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展,此類證據(jù)將成為經(jīng)常運(yùn)用的審計(jì)證據(jù)。

5.鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請(qǐng)專門人員對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)(例如票據(jù)真?zhèn)危?。這種證據(jù)實(shí)際上是書面證據(jù)的特殊形式。

6.環(huán)境證據(jù)

環(huán)境證據(jù)一般不作為主要證據(jù),但它可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境。(如:經(jīng)濟(jì)形式、地理位置、管理狀況)

(二)審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同分類

審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

1.親歷證據(jù)

親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。例如,審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)。

2.內(nèi)部證據(jù)

例如,被審計(jì)單位提供的其他單位填制的書面資料,如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對(duì)賬單等。

3.外部證據(jù)

外部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位取得的審計(jì)證據(jù),包括其他單位陳述和外來(lái)資料。其他單位陳述是指其他單位應(yīng)審計(jì)人員的要求對(duì)被審計(jì)單位所寄存的財(cái)物的說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的說(shuō)明等。外來(lái)資料是指審計(jì)人員從其他單位取得的證明審計(jì)事項(xiàng)的憑證、賬目、報(bào)表、合同、文件的摘錄等。

(三)審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分類

證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)需要一系列的證據(jù),按這些證據(jù)間的關(guān)系可將證據(jù)分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

1.基本證據(jù)

基本證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)?;咀C據(jù)與所要證實(shí)的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系,例如,賬戶余額證明資產(chǎn)負(fù)債表金額的正確性。

2.輔助證據(jù)

輔助證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。環(huán)境證據(jù)通常作為輔助證據(jù)。

取得基本證據(jù)最為重要。但是要獲取充分、可靠的證據(jù)體系,單靠基本證據(jù)是不夠的。

相信你在備考2017年中級(jí)審計(jì)師時(shí)總會(huì)遇到很多問(wèn)題,對(duì)于那些難于理解的問(wèn)題為什么不在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板上提問(wèn)呢?不管是任何關(guān)于學(xué)習(xí)的問(wèn)題,老師的講義、題庫(kù)的題目,還是平時(shí)一起討論的問(wèn)題,包括講義上的一句話,都可以提問(wèn)。提問(wèn)之前可以先參考下別的同學(xué)的提問(wèn),這樣可以節(jié)約大家的時(shí)間!點(diǎn)擊查看詳情>>

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