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日積月累的知識點積累是備考的基石,2018年中級審計師考試備考已經(jīng)開始,以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計師教材,整理的中級審計師《審計理論與實務(wù)》科目知識點,用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢想成真!
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償,包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
短期薪酬具體包括:職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費;醫(yī)療保險費(不包括養(yǎng)老和失業(yè)險)、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;短期帶薪缺勤,短期利潤分享計劃,非貨幣性福利以及其他短期薪酬。
離職后福利,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后,提供的各種形式的報酬和福利,短期薪酬和辭退福利除外。
辭退福利,是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。
其他長期職工福利,是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬,包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄:
1.員工錄用和調(diào)配單,考勤系統(tǒng)或考勤卡,工資標(biāo)準(zhǔn)和計件單價,產(chǎn)量和工時記錄,生產(chǎn)統(tǒng)計表,扣款通知單(企業(yè)代繳),工資單,工資結(jié)算匯總表,工資費用分配表。
2.記賬憑證。
3.應(yīng)付職工薪酬總賬與明細(xì)賬。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
控制活動要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制,職責(zé)分工控制,憑證與記錄控制,實物控制,獨立檢查(第7章)。
1.職責(zé)分工
(1)人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立,防止虛列支出和連貫性錯誤;
(2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立,防止虛增人數(shù)和工資級別;
(3)考勤記錄與審批相互獨立,防止多計和錯計出勤天數(shù);
(4)工資單的編制與審核相互獨立,防止多計和錯計應(yīng)發(fā)工資;
(5)工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立,防止多計和錯計總?cè)藬?shù)和應(yīng)發(fā)工資;
(6)產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立,防止多計、少計產(chǎn)量和工時;
(7)生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立,防止虛報、錯報產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量;
(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立,防止工資分配發(fā)生錯誤;
(9)工資保管與記錄相互獨立,防止篡改記錄,冒領(lǐng)工資。
2.信息傳遞程序控制
(1)授權(quán)程序
涉及工資業(yè)務(wù),包括編制用工計劃、人員調(diào)配、考勤及工時統(tǒng)計、工資結(jié)算和分配、簽發(fā)支票提取現(xiàn)金等業(yè)務(wù),都必須經(jīng)企業(yè)授權(quán)或經(jīng)主管人員審查批準(zhǔn)后方可進(jìn)行下一步處理。
(2)文件和記錄使用
為了有效控制薪酬業(yè)務(wù),設(shè)計一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證分別由不同的部門進(jìn)行分權(quán)管理。如產(chǎn)量與工時記錄、工資單等一式幾聯(lián),由不同部門參與控制。
財會部門要及時記賬,每月月末,根據(jù)工資結(jié)算匯總表,按照工資的用途編制工資費用分配表,據(jù)以及時填制記賬憑證,登記應(yīng)付職工薪酬及相關(guān)成本、費用賬簿,并對人工費用進(jìn)行分析,及時向管理部門反饋信息。
(3)審核制度
人員調(diào)配單、考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等,需經(jīng)專人審核,保證業(yè)務(wù)處理的真實和正確。內(nèi)部審計人員定期測試和評價薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,將設(shè)置和執(zhí)行中存在的缺陷及時向管理當(dāng)局反饋信息。
3.實物控制----限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和薪酬業(yè)務(wù)會計資料。
一方面限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資,并設(shè)置保管設(shè)施,防止現(xiàn)金被盜;
另一方面限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料,防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。
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