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審計理論與實務(wù) |
2020年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試已經(jīng)結(jié)束了,大家考得怎么樣?是不是想快點看到2020中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》試題及參考答案呢?
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說明:以下內(nèi)容由正保會計網(wǎng)校論壇考生提供,題號順序與真實考試可能存在差異,轉(zhuǎn)載請注明來源:正保會計網(wǎng)校。
1.請購單連續(xù)編號問題畢會計網(wǎng)校。
【答案】請購單可以不用連續(xù)編號。
2.定顯分析方法
【答案】定量分析方法包括:(1)比率分析法;(2)比較分析法;(3)時間序列分析法;(4)描述性統(tǒng)計分析法;(5)成本效益分析法;(6)回歸分析法;(7)成本效果法;(8)價值分析法;(9)目標(biāo)評價法;(10)目標(biāo)成果法;(11)事前事后法;(12)標(biāo)桿法;(13)評分法。
【考查角度】定量分析法
3.冗余數(shù)據(jù)
【答案】數(shù)據(jù)清理工作主要包括確認輸入數(shù)據(jù)、替換空值(如用“0”)、消除冗余數(shù)據(jù)、修改錯誤值、解決數(shù)據(jù)中的沖突,以及保證數(shù)據(jù)值落入定義域等。數(shù)據(jù)清理的方法主要有以下三種:1.利用通用軟件提供的功能進行清理2.通過SQL語句進行清理3.利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理
【考查角度】數(shù)據(jù)清理
4.現(xiàn)金監(jiān)盤
【答案】庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤,應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后,避開現(xiàn)金收支的高峰時間。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金工作應(yīng)注意:要在被審計單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或會計主管、出納員始終在場的情況下,由出納員自點,審計人員只是監(jiān)盤。填制“庫存現(xiàn)金盤點表”出納員清點庫存現(xiàn)金以后,應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”,該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字。
【考查角度】現(xiàn)金監(jiān)盤
5.外埠存款
【答案】其他業(yè)務(wù)資金是指企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款以外的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、國際信用證存款、在途貨幣資金等。
關(guān)于外埠存款的審查:
外埠存款是企業(yè)到外地采購時,匯到外地銀行開立采購專戶的款項。其審查要點是:
(1)審查開立賬戶是否專門為了采購業(yè)務(wù)需要,有無代其他單位或個人辦理結(jié)算事項。
(2)審查支付的商品、材料采購價款和必要的運雜費時,注意有無不正當(dāng)?shù)拈_支
(3)審查余額是否真實,通過函證或索取對賬單查證核!
(4)審查商品、材料價款是否及時辦理了結(jié)算;采購任務(wù)完成后是否能及時將外埠存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算賬戶內(nèi)。
6.抽樣風(fēng)險對審計效率和效果的影響
【答案】信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序,降低審計效率;信賴討度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論,影響審計效果,是審計人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險。
【考查角度】抽樣風(fēng)險對審計效率和效果的影響
7..審計風(fēng)險的控制方法
【答案】(一)自我保護法??刂瓶梢钥刂频膶徲嬶L(fēng)險。包括:提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準(zhǔn)則;深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書,取得管理層說明書;保持審計獨立性;加強審計質(zhì)量控制。
(二)風(fēng)險回避法。審計項目選擇。
(三)風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任,分清審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位責(zé)任。
(四)風(fēng)險承受法。比如建立風(fēng)險基金制度,辦理職業(yè)保險。
【考查角度】審計風(fēng)險的控制方法
8.審計的分類
【答客】市計的分舉
(1)按審計主體分類:國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。
(2)按審計內(nèi)容分類:財政財務(wù)審計、合法合規(guī)審計和績效審計。
(3)按審計范圍分類:全部審計和局部審計。
(4)按審計時間分類:按實施審計的時間,可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計;按實施審計的周期,可以將審計劃分為定期審計和不定期審計;按審計是否為初次實施,可以將審計劃分為初次審計和再次審計。
(5)按執(zhí)行市計的地占分·就地市計和報送市計。
(6)按審計項目來源分類,授權(quán)審計和委托審計。
這里考查的應(yīng)該是對局部審計、授權(quán)審計和委托審計的區(qū)分。
(1)局部審計是指對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計
審計人員可以根據(jù)審計任務(wù),以及被審計單位的內(nèi)部控制狀況,有針對性地選擇部分業(yè)務(wù)或部分項目進行審計。
(2)授權(quán)審計是指上級審計機關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的十些審計事項,授權(quán)下級審計機關(guān)實施。
(3)委托審計是指審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構(gòu)去辦理的行為。
9.控制活動——對控制的監(jiān)督和業(yè)務(wù)授權(quán)控制
【答案】對控制的監(jiān)督,即對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。
控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。
業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán),可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生,從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。授權(quán)可以是一般授權(quán),也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán),如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán),它意味著該項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行,如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。
【考查角唐】控制活動的區(qū)分
10.應(yīng)收票據(jù)審查要點——函證應(yīng)收票據(jù)
【簽家】商業(yè)匯句托銀行承兌匯與商業(yè)承兌匯兩和 它們與幣瓷全一欄且有流動件強 風(fēng)件大的特
點,是畝計中的重要內(nèi)容。
(1)取得應(yīng)收票據(jù)明細表
(2)監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)
庫存應(yīng)收票據(jù)的清點工作與庫存現(xiàn)金的臨盤工作甚本相同,應(yīng)同時講行。對干存放存其他外所的應(yīng)收票據(jù),如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應(yīng)查實
(3)函證應(yīng)收票
應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證,確認其真實價值,須得到出票人或債務(wù)人的確認。必要時,抽取部分票據(jù)向出票人函證,以證實應(yīng)收票據(jù)的存在性和可回收性,并編制函證結(jié)果匯總表。
(4)對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審
根據(jù)內(nèi)部控制的要求,企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,由出納員以外的專人負責(zé)登記
(5)審查應(yīng)收票據(jù)的利息收入
(6)對掘貼現(xiàn)的審查
審計人員在審查時注意
①票據(jù)貼現(xiàn)的款項是否及時足額入賬。
②票掘貼現(xiàn)的計算否正確。
③票據(jù)拒付是否及時轉(zhuǎn)賬。
(7)分析評價應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度
(8)應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表中披露正確性的審查
11.銷售業(yè)務(wù)循環(huán)的起點
【答案】客戶提出訂單要求是整個銷售業(yè)務(wù)循環(huán)的起點。
【考查角度】銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程
12.固有風(fēng)險
【答案】認定層次的重大錯報風(fēng)險又可進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,某一認定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性,無論該錯報是單獨考慮,還是許同其他錯報構(gòu)成重大錯報。
【考查角度】固有風(fēng)險的定義
13.以下表達中,不正確的是:(初級)
A被審計單位根件的和其他企業(yè)的銷佳合同叫內(nèi)部證捉
B.口頭證據(jù)可以作為可靠的審計證據(jù)
C.審計人員親自監(jiān)盤的是親歷證據(jù)
D.鑒定和勘探證據(jù)屬于書面證據(jù)
【答案】B
【解析】口頭證據(jù)不是可靠的審計證據(jù)
【知識點內(nèi)容】審計證據(jù)按其形式不同分類分為:實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。
【考查角度】審計證據(jù)的分類
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