知識點:中級《審計理論與實務(wù)》績效審計方法（第三節(jié)）

下文為2020年中級《審計理論與實務(wù)》第一部分第十章第三節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第三節(jié)　績效審計方法

一、常用的數(shù)據(jù)收集方法

1.審閱

最基本、最直接的方法，是指審計人員通過審查和翻閱被審計單位及其他單位的相關(guān)書面文件，獲取相關(guān)的證據(jù)資料。

2.觀察

審計人員應(yīng)當(dāng)注意實地觀察可能會影響項目參與者的行為，因此還應(yīng)判斷觀察時和不觀察時審計項目的運行情況是否一致。

3.訪談

訪談就是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來獲得信息的方法。

結(jié)構(gòu)化訪談是績效審計中常用的收集數(shù)據(jù)（信息）的方法，是指利用數(shù)據(jù)采集工具（DCI）通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)（信息）的方法。訪談人員以準(zhǔn)確的方式向很多個體或代表提出相同的問題，向受訪者提供相同的答案選項。非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式問題。

結(jié)構(gòu)化訪談的優(yōu)點：訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析，它是統(tǒng)計調(diào)查的一種。應(yīng)用范圍廣泛，可以自由選擇對象，問比較復(fù)雜的問題，做某些特定深入的調(diào)查。

結(jié)構(gòu)化訪談的缺點：對訪談人員要求高；需要較多人力、物力和時間；受訪談?wù)咝睦硪蛩睾铜h(huán)境因素的影響。必須事先對訪談人員進(jìn)行訓(xùn)練，做好心理、技術(shù)、物質(zhì)及相關(guān)知識的準(zhǔn)備。

4.問卷調(diào)查

這種方法特別適用于需要通過從大量人員中獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息。問卷調(diào)查主要用于收集那些用其他方式不易獲得并且對于證實觀點具有重要參考價值的信息。案例研究和其他深入分析的方法通常用作問卷調(diào)查的補充工具。

5.文獻(xiàn)研究

所謂文獻(xiàn)，是指包含有審計人員擬研究對象信息的各種載體。文獻(xiàn)資料是間接的、第二手的資料，它在績效審計中不可缺少。審計人員應(yīng)對資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評價。

一是歷史文獻(xiàn)資料；

二是統(tǒng)計資料；

三是網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)。

6.準(zhǔn)試驗法

真正意義上的試驗的主要特點是將目標(biāo)隨機(jī)分成試驗組和控制組，并將控制組與實驗組進(jìn)行比較?？刂平M是一群未經(jīng)處理的目標(biāo)的集合，而試驗組是一組受到干預(yù)的目標(biāo)的集合，兩者在結(jié)果方面形成了鮮明的對比。

準(zhǔn)試驗是一種研究設(shè)計，在該研究設(shè)計中，試驗組和控制組不是隨機(jī)形成的。

二、常用的數(shù)據(jù)（信息）分析方法

績效審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。（會區(qū)別）

定量分析：比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)評價、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。

定性分析：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。 

（一）定量分析的方法（掌握定義）

1.比率分析

不同種類數(shù)據(jù)的對比。

2.比較分析

找出不同時期同一性質(zhì)的若干數(shù)量差異。

3.時間序列分析

時間序列分析是指把觀察或記錄下來的一組按時間先后順序排列起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出趨勢，并進(jìn)行比較的方法。

4.描述性統(tǒng)計分析

用來幫助審計人員理解分布情況的一種有效分析方法，經(jīng)?？梢杂脴?biāo)明變量的所有數(shù)值的圖表（柱狀圖和曲線）來表示。

5.成本效益分析法

比較成本與效益之間的貨幣金額關(guān)系，目的是確定被審計單位或?qū)徲嬳椖康男б媸欠癯^了成本。

6.回歸分析

回歸分析是對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律。

7.成本效果法

成本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。

8.價值分析

價值分析是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值＝功能/成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。

9.目標(biāo)評價

目標(biāo)評價法是指審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕?biāo)的科學(xué)性、合理性、可計量性進(jìn)行評價。

10.目標(biāo)成果法（與9區(qū)別）

目標(biāo)成果法是根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕?biāo)是否實現(xiàn)。

11.事前事后法

事前事后法是將項目或措施實施前后的狀況進(jìn)行對照，以考察項目或措施實施后的結(jié)果和影響，進(jìn)而評價其效果性。

12.標(biāo)桿法

標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。

13.評分法

評分法是預(yù)先確定若干評價項目（內(nèi)容），然后按評價標(biāo)準(zhǔn)評分，最后按評分多少進(jìn)行評價。

（二）定性分析法（會判斷定義，與定量的區(qū)別）

1.內(nèi)容分析法

內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述。

2.程序分析法

通常，在績效審計過程中，審計人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查，并對其進(jìn)行分析。運用程序分析法，常常要結(jié)合運用其他收集審計證據(jù)的方法。

3.案例研究

案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進(jìn)行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。

4.邏輯模型法

邏輯模型（PLM）是績效審計中最常用的分析工具之一。它闡明了一個項目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。

【總結(jié)】

第一節(jié)　績效審計概述

1.熟悉績效審計的含義

2.熟悉績效審計的特點

第二節(jié)　績效審計程序

熟悉（了解）績效審計程序各個階段的相關(guān)內(nèi)容

第三節(jié)　績效審計方法

了解績效審計中常用的數(shù)據(jù)（信息）收集方法和數(shù)據(jù)（信息）分析方法

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