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知識點:中級《審計理論與實務》審計風險管理（第四節(jié)）
下文為2020年中級《審計理論與實務》第一部分第十二章第四節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容，提前學習，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！
第四節(jié) 審計風險管理
一、審計風險的含義與種類
（一）審計風險的含義
廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。
審計風險的基本特征是：
1.審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移
2.審計活動自始至終存在著審計風險
3.審計風險具有潛在性。沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責任的行為，并不說明審計風險是不存在的。
4.審計風險是可以控制的。審計取證模式的發(fā)展表明：審計風險雖然存在，但可以加以控制。
（二）審計風險的分類（與第六章有關(guān)聯(lián)）
審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。
從審計風險管理的角度還可將審計風險分為可控風險和不可控風險。
1.可控風險
可控風險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導致的審計風險。
2.不可控風險
不可控風險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險，包括被審計單位內(nèi)外兩種因素，外部因素如國家經(jīng)濟形勢的變化，內(nèi)部因素如被審計單位內(nèi)部控制健全程度等。
二、審計風險的控制方法
審計風險管理的目的在于控制審計風險，而控制審計風險關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法。
（一）自我保護法?？刂瓶梢钥刂频膶徲嬶L險。包括：提高審計人員的業(yè)務水平；遵守審計準則；深入了解被審計單位基本情況和財務狀況；簽訂業(yè)務約定書，取得管理層說明書；保持審計獨立性；加強審計質(zhì)量控制。
（二）風險回避法。審計項目選擇。
（三）風險轉(zhuǎn)移法。分解引發(fā)風險的責任，分清審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位責任。
（四）風險承受法。比如建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險。
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