2020中級審計師《審計理論與實務》練習題精選（四十二）

成功的花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風吹雨大的奮斗之旅。網(wǎng)校2020年審計師習題強化班課程已經(jīng)開通，快跟著網(wǎng)校一起來學習吧！正保會計網(wǎng)校在此精選了中級審計師《審計理論與實務》科目的基礎練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、多選題

與調(diào)查表法相比，應用文字說明法描述內(nèi)部控制調(diào)查結果的優(yōu)點有：

A、可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述 

B、調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié) 

C、設計合理的標準調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量 

D、調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果 

E、使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制 

【正確答案】AE

【答案解析】文字說明法的優(yōu)點是：（1）可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述；（2）使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制。 

2、多選題

信息技術在改進被審計單位內(nèi)部控制的同時，也會帶來一些特定的風險，這些風險有：

A、信息系統(tǒng)或相關系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理 

B、系統(tǒng)癱瘓 

C、數(shù)據(jù)丟失風險 

D、數(shù)據(jù)處理速度加快 

E、不恰當?shù)娜斯じ深A 

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D屬于信息技術的優(yōu)勢，不屬于信息技術產(chǎn)生的風險。  

3、單選題

下列選項中，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的：

A、風險評估 

B、對控制的監(jiān)督 

C、控制活動 

D、信息與溝通 

【正確答案】B

【答案解析】內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。 

4、單選題

下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是：

A、相關內(nèi)部控制失效 

B、難以評估內(nèi)部控制的有效性 

C、相關內(nèi)部控制有效 

D、相關內(nèi)部控制不健全

【正確答案】C

【答案解析】低控制風險（高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。 

5、單選題

董事會及其所屬審計委員會屬于內(nèi)部控制要素中的：

A、控制活動 

B、風險評估 

C、控制環(huán)境 

D、監(jiān)督 

【正確答案】C

【答案解析】內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成，其中控制環(huán)境包括管理層的觀念和經(jīng)營風格、組織結構、董事會及其所屬審計委員會、責權配置、員工的素質(zhì)、人力資源制度和外部影響。 

6、多選題

下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的有：

A、管理層的觀念和經(jīng)營風格 

B、責權配置 

C、不相容職責的分離 

D、對財產(chǎn)實物的防護措施 

E、員工的素質(zhì) 

【正確答案】CD

【答案解析】控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理層的觀念和經(jīng)營風格；組織結構；董事會及其所屬審計委員會；責權配置；員工素質(zhì)；人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約?？刂苹顒右亍獦I(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。 

7、單選題

經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段 

B、提高控制風險評估水平 

C、提高固有風險評估水平 

D、直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段 

【正確答案】A

【答案解析】內(nèi)部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段。 

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