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2022中級審計師《審計理論與實務》練習題精選（十六）
成功離不開一點一滴的積累，對于備考中級審計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。以下中級審計師《審計理論與實務》練習題精選，供考生們練習。
1、多選題
審計抽樣通常不適用的審計程序是：
A、檢查
B、觀察
C、函證
D、詢問
E、分析
【正確答案】BDE
【答案解析】本題考查審計抽樣的含義。審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。
2、多選題
審計人員在確定內部控制的可信賴程度時，應充分關注內部控制在實踐中所固有的局限性，其局限性包括：
A、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則
B、內部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務活動而設置
C、內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效
D、內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效
E、審計人員可能因對內部控制不了解而認為其失效
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B，內部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務活動而設置，并不會局限控制運行的有效性；選項E，屬于審計人員自身的原因，不屬于內部控制的局限性。
3、單選題
下列各項中，不屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：
A、管理層的觀念和經營風格
B、責權配置
C、信息與溝通
D、人力資源制度
【正確答案】C
【答案解析】內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。信息與溝通同屬于內部控制要素。
4、多選題
下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：
A、員工素質控制
B、業(yè)務授權控制
C、職責分離控制
D、憑證與記錄控制
E、獨立檢查
【正確答案】BCDE
【答案解析】內部控制五要素中控制活動要素的內容不包括員工素質控制。控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分離控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。
5、單選題
下列表述中，屬于《內部控制——整合框架》中控制環(huán)境原則的是：
A、組織應展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾
B、組織應設定清晰明確的目標，以識別和評估與目標相關的風險
C、組織應在評估影響其目標實現(xiàn)的風險時，考慮潛在的舞弊行為
D、組織應就影響內部控制發(fā)揮作用的事項，與外部進行溝通
【正確答案】A
【答案解析】選項BC屬于風險評估的原則。選項D屬于信息與溝通的內容。
6、多選題
下列選項中，對內部控制進行調查時可以采用的方法有：
A、詢問
B、檢查
C、觀察
D、追蹤有關業(yè)務的處理過程
E、重新操作
【正確答案】ABCD
【答案解析】審計人員可以使用的方法有詢問、檢查、觀察和追蹤有關業(yè)務的處理過程。
7、單選題
下列選項中，屬于應當測試控制運行有效性的情形的是：
A、控制設計合理且預期運行有效
B、控制設計不合理
C、控制設計合理但未得到執(zhí)行
D、僅實施實質性程序足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
【正確答案】A
【答案解析】經過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內部控制的有效性：一是某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實施實質性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。
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