2023中級審計師《審計相關(guān)基礎(chǔ)知識》練習題精選（十一）

成功離不開一點一滴的積累，對于備考中級審計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。以下中級審計師《審計相關(guān)基礎(chǔ)知識》練習題精選，供考生們練習。

1、單選題

年末結(jié)賬后應無余額的賬戶是：

A、利潤分配  

B、應收賬款  

C、生產(chǎn)成本  

D、本年利潤  

【正確答案】D

【答案解析】選項A，利潤分配最終在資產(chǎn)負債表中反映，為貸方余額；選項B，應收賬款是一項資產(chǎn)，為借方余額；選項C，生產(chǎn)成本為借方余額；選項D，本年利潤的借貸方差額，應于年末結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶，無余額。

2、單選題

發(fā)生不符合資本化條件的利息費用時，應借記的會計科目是：

A、在建工程  

B、財務(wù)費用  

C、制造費用  

D、研發(fā)支出  

【正確答案】C

【答案解析】資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應納稅暫時性差異。反之，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選項A，計提質(zhì)量保證金計入預計負債，預計負債是一項負債，其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成的是可抵扣暫時性差異；選項B，國債利息收入不形成暫時性差異；選項D，計提存貨跌價準備會導致資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

5、多選題

在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：

A、本期計提固定資產(chǎn)減值準備 

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備 

C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧 

D、實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債 

E、根據(jù)預計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認預計負債 

【正確答案】ACE

【答案解析】選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。

6、單選題

2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務(wù)應確認的應納稅暫時性差異為：

A.0萬元

B.600萬元

C.400萬元

D.200萬元 

【正確答案】D

【答案解析】2015年年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價值600萬元，計稅基礎(chǔ)400萬元，所以產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元。

7、單選題

2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為：

A、可抵扣暫時性差異80萬元 

B、應納稅暫時性差異80萬元 

C、可抵扣暫時性差異140萬元 

D、應納稅暫時性差異20萬元 

【正確答案】A

【答案解析】2018年年末固定資產(chǎn)賬面價值＝600－200＝400（萬元），計稅基礎(chǔ)＝600－120＝480（萬元），資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異80萬元。

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