2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：短期償債能力分析

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知識(shí)點(diǎn)：短期償債能力分析——變現(xiàn)能力（流動(dòng)性）比率

1.營(yíng)運(yùn)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債

【提示】營(yíng)運(yùn)資金為絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，不便于不同企業(yè)之間的比較。

2.流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

（1）表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為保障，越大通常短期償債能力越強(qiáng)。

（2）流動(dòng)比率高并不意味著短期償債能力一定很強(qiáng)。

①各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不同，且變現(xiàn)金額可能與賬面金額存在較大差異。

②營(yíng)業(yè)周期短，應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)，其流動(dòng)比率低一些是可以接受的。

【提示】應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度影響流動(dòng)比率的可信度。

（3）流動(dòng)比率必須與同行業(yè)平均水平、本企業(yè)歷史水平對(duì)比，才能判斷其高低。

（4）流動(dòng)比率容易人為操縱，且沒(méi)有揭示流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容，只能大致反映流動(dòng)資產(chǎn)整體的變現(xiàn)能力。

3.速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

（1）速動(dòng)資產(chǎn)

（2）速動(dòng)比率表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少速動(dòng)資產(chǎn)作為償債保障，越大通常短期償債能力越強(qiáng)。

（3）速動(dòng)比率過(guò)高，會(huì)因占用現(xiàn)金及應(yīng)收賬款過(guò)多增加機(jī)會(huì)成本。

（4）影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力（周轉(zhuǎn)速度）。

（5）速動(dòng)比率受行業(yè)特征影響。

4.現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）÷流動(dòng)負(fù)債

（1）表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少現(xiàn)金資產(chǎn)作為償債保障，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力。

（2）0.2的現(xiàn)金比率就可以接受。

（3）過(guò)高意味著企業(yè)過(guò)多資源占用在盈利能力較低的現(xiàn)金資產(chǎn)上，從而影響企業(yè)的盈利能力。

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