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玩命匯總!中級財管答疑精華90問(第72問:殘值變價收入為什么不是稅后的)

來源: 正保會計網校 編輯:蘭克西 2020/08/29 04:05:53 字體:

2020年中級會計職稱考期將近!為了讓各位考生考前有所獲益,網校匯總了眾考生們在《財務管理》學習過程中存在的各類疑問,并將網校老師的答疑整理給大家,供大家探討學習,直至考試當天截止,祝大家備考愉快!

玩命匯總!中級財管答疑精華90問

提問:殘值變價收入為什么不是稅后的

解答:

所得稅=稅前利潤*所得稅稅率,只有利潤表中的收入和成本費用等項目才需要考慮所得稅。
殘值收入是對于“賬面余值”的回收,不屬于利潤表中的收入項目,不在稅前利潤中考慮,不需要納稅的。只有殘值收入與賬面余值的差額計入營業(yè)外收支,在稅前利潤中考慮,影響所得稅。
賬務處理是:
打算處置固定資產時:
借:固定資產清理,貸:固定資產 (金額為賬面價值)
出售時:
借:銀行存款,貸:固定資產清理 (金額為殘值收入)
固定資產清理借方余額表示凈損失:
借:營業(yè)外支出,貸:固定資產清理 (金額為賬面價值與殘值收入的差額)
可見只有賬面價值與殘值收入的差額由于計入利潤表中的營業(yè)外支出科目,所以影響所得稅。殘值收入本身不計入利潤表的科目中,不需要納稅。

注:以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板,網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。(網校答疑板使用攻略) 

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