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玩命匯總！中級財管答疑精華90問（第72問：殘值變價收入為什么不是稅后的）
2020年中級會計職稱考期將近！為了讓各位考生考前有所獲益，網校匯總了眾考生們在《財務管理》學習過程中存在的各類疑問，并將網校老師的答疑整理給大家，供大家探討學習，直至考試當天截止，祝大家備考愉快！
提問：殘值變價收入為什么不是稅后的
解答：
所得稅=稅前利潤*所得稅稅率，只有利潤表中的收入和成本費用等項目才需要考慮所得稅。
殘值收入是對于“賬面余值”的回收，不屬于利潤表中的收入項目，不在稅前利潤中考慮，不需要納稅的。只有殘值收入與賬面余值的差額計入營業(yè)外收支，在稅前利潤中考慮，影響所得稅。
賬務處理是：
打算處置固定資產時：
借：固定資產清理，貸：固定資產
(金額為賬面價值)
出售時：
借：銀行存款，貸：固定資產清理
（金額為殘值收入）
固定資產清理借方余額表示凈損失：
借：營業(yè)外支出，貸：固定資產清理
（金額為賬面價值與殘值收入的差額）
可見只有賬面價值與殘值收入的差額由于計入利潤表中的營業(yè)外支出科目，所以影響所得稅。殘值收入本身不計入利潤表的科目中，不需要納稅。
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網校答疑板使用攻略）
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中級會計職稱備考到現在大家是不是都想問：
已聽課程，但抓不住重點怎么辦？
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