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中級會計考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點：增值稅專用發(fā)票
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增值稅專用發(fā)票
1. 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途
（1）記賬聯(lián)，作為銷售方記賬憑證；
（2）抵扣聯(lián)，作為購買方扣稅憑證；
（3）發(fā)票聯(lián)：作為購買方記賬憑證。
2. 增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：
（1）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
（2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。
（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
①虛開增值稅專用發(fā)票；
②私自印制專用發(fā)票；
③向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；
④借用他人專用發(fā)票；
⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票；
⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；
⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
3. 增值稅專用發(fā)票的開票限額
| 10萬元內(nèi) | 區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)審批 |
| 100萬元內(nèi) | 地市級稅務(wù)機關(guān)審批 |
| 1000萬元及以上 | 省級稅務(wù)機關(guān)審批 |
【注意】一般納稅人申請專用發(fā)票，最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)不需事前進(jìn)行實地查驗。
4. 不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費品；
（2）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；
（3）向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的；
（4）除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開）。
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