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企業(yè)所得稅的納稅人
1. 納稅人包括:
各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn):
注冊地、實際管理機構(gòu)所在地(二選一)。
納稅人 | 判定標(biāo)準(zhǔn) |
居民企業(yè) | (1)依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè); (2)依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 |
非居民企業(yè) | (1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)(稅率為25%); (2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)(優(yōu)惠稅率為10%)。 |
3. 納稅義務(wù)
居民企業(yè) | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象 | |
非居民企業(yè) | 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所 | 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國“境內(nèi)”的所得;以及發(fā)生在中國“境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系”的所得,繳納企業(yè)所得稅 |
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所,但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的 | 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國“境內(nèi)”的所得繳納企業(yè)所得稅 |
4. 扣繳義務(wù)人——針對非居民企業(yè)
(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。
(2)對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機關(guān)可以“指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人”為扣繳義務(wù)人。
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