中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

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財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（一）現(xiàn)金預(yù)算

1. 編制依據(jù)

（1）業(yè)務(wù)預(yù)算（不涉及：生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算）

（2）專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算

2. 內(nèi)容

（1）可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入

其中：現(xiàn)金收入是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入，主要來(lái)源為銷(xiāo)貨取得的現(xiàn)金收入。

（2）現(xiàn)金支出

①直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)預(yù)算

②購(gòu)買(mǎi)設(shè)備——長(zhǎng)期投資預(yù)算

③所得稅費(fèi)用、股利分配——專(zhuān)門(mén)預(yù)算

【提示】現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不包括與借款有關(guān)的現(xiàn)金流量。借款現(xiàn)金流入、還本付息支出，應(yīng)反映在“現(xiàn)金籌措與運(yùn)用”中。

（3）現(xiàn)金余缺＝可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出

（4）現(xiàn)金籌措與運(yùn)用

①現(xiàn)金余缺＜理想期末現(xiàn)金余額，表明現(xiàn)金不足，需要籌措現(xiàn)金，例如（期初）出售有價(jià)證券或借入短期借款。

②現(xiàn)金余缺＞理想期末現(xiàn)金余額，表明現(xiàn)金多余，需要運(yùn)用現(xiàn)金，例如（期末）償還短期借款或購(gòu)入有價(jià)證券。

（5）期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用

（二）利潤(rùn)表預(yù)算

1. 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制順序：先編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，后編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

2. 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算——全面預(yù)算的終點(diǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制依據(jù)包括：

1. 計(jì)劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表

2. 業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

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