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中級會計實務預習知識點：無形資產(chǎn)的計稅基礎和暫時性差異
正保會計網(wǎng)校為大家準備了2020年中級會計職稱中級會計實務預習知識點。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習。應對2020年中級會計職稱考試，今天你學習中級會計職稱中級會計實務預習知識點了嗎？
知識點：無形資產(chǎn)的計稅基礎和暫時性差異
| 資產(chǎn)項目 | 賬面價值 | 計稅基礎 | |
| 無形資產(chǎn)（除內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標準之外的） | 初始確認時賬面價值一般等于計稅基礎 | ||
| 實際成本－累計攤銷（會計）－減值準備（使用壽命有限）；實際成本－減值準備（使用壽命不確定） | 實際成本－累計攤銷（稅法） | ||
| 無形資產(chǎn)（內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標準的） | 初始確認 | 開發(fā)階段符合條件的資本化支出 | 形成無形資產(chǎn)支出×175%（稅法） |
| 后續(xù)計量 | 實際成本－累計攤銷（會計）－減值準備（使用壽命有限）； 實際成本－減值準備（使用壽命不確定） | 形成無形資產(chǎn)支出×175%－累計攤銷（稅法） | |
提示：對于享受稅收優(yōu)惠的研究支出（“三新”技術開發(fā)）在形成無形資產(chǎn)時，其計稅基礎應當在會計入賬價值（僅考慮資本化的研發(fā)支出）的基礎上加計75%，因而產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異，如果該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照規(guī)定不確認有關暫時性差異的所得稅影響。但是，當期應納稅所得額的調(diào)整既要考慮加計扣除的相關費用，又要考慮累計攤銷的稅會差異。
因2020年中級會計職稱教材和大綱暫未公布，以上《中級會計實務》知識點來源于2019年內(nèi)容，大家可先學習2019年中級會計職稱中級會計實務預習知識點，提前學習和掌握知識點。
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