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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征收管理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：上好佳 2020/03/13 11:47:21　字體：大 小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征收管理

（一）納稅地點(diǎn)

居民企業(yè)登記注冊(cè)地
登記注冊(cè)地在境外的，以“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”為納稅地點(diǎn)
非居民企業(yè)有場(chǎng)所，有聯(lián)系：機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地
沒場(chǎng)所或有場(chǎng)所但沒聯(lián)系：扣繳義務(wù)人所在地
有兩個(gè)以上場(chǎng)所：經(jīng)批準(zhǔn)選擇其主要場(chǎng)所匯總繳納

（二）納稅方式

1.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立“不具有法人資格”營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)“匯總”計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

2.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，“企業(yè)之間不得合并繳納”企業(yè)所得稅。

（三）納稅申報(bào)：企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

（1）分月或分季預(yù)繳

應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

（2）匯算清繳

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起“5個(gè)月內(nèi)”向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

（3）企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

（四）企業(yè)所得稅的核定征收

1.核定征收企業(yè)所得稅的情形：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

2.采用應(yīng)稅所得率方式核定所得稅

應(yīng)納稅額

＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率

＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率

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