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2020中級會計實務(wù)知識點：長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異
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知識點：長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異
| 資產(chǎn)項目 | 賬面價值 | 計稅基礎(chǔ) | |
| 長期股權(quán)投資（成本法） | 取得成本（實際成本） | 取得成本（實際成本） | |
| 取得成本（實際成本）－減值準(zhǔn)備 | 取得成本（實際成本） | ||
| 被投資單位宣告現(xiàn)金股利時，調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不確認(rèn)遞延所得稅。（我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅） | |||
| 長期股權(quán)投資（權(quán)益法） | 初始確認(rèn) | 取得成本（初始投資成本≥應(yīng)享 有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時）；公允價值（初始投資成本＜應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時） | 取得成本（實際成本） |
| 后續(xù)計量 | 初始調(diào)整金額＋/－損益調(diào)整＋/－其他綜合收益 ＋/－其他權(quán)益變動 | 取得成本（實際成本） | |
| 采用權(quán)益法核算，擬長期持有的情況下，需調(diào)整項目： | ||
| 項目 | 當(dāng)期所得稅 | 遞延所得稅 |
| 對初始投資成本調(diào)整形成營業(yè)外收入 | 需調(diào)整 | 不確認(rèn) |
| 確認(rèn)投資收益（確認(rèn)投資損失） | 需調(diào)整 | 不確認(rèn) |
| 被投資單位宣告現(xiàn)金股利 | 不調(diào)整 | 不確認(rèn) |
| 因其他綜合收益、其他權(quán)益變動 | 不調(diào)整 | 不確認(rèn) |
| 對于擬長期持有的長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備也不確認(rèn)遞延所得稅 | ||
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