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2020年中級會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn):企業(yè)投資納稅管理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/06/10 15:02:46 字體:

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中級會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn)

知識點(diǎn):企業(yè)投資納稅管理

(一)直接投資納稅管理

1.直接對外投資納稅管理

(1)投資組織形式的納稅籌劃

公司制企業(yè)(雙重課稅)VS合伙企業(yè)(只繳個(gè)人所得稅)

子公司(獨(dú)立申報(bào)所得稅)VS分公司(總公司匯總計(jì)算繳納所得稅)

(2)投資行業(yè)的納稅籌劃

①國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;

②創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行國家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

(3)投資地區(qū)的納稅籌劃

設(shè)在西部地區(qū)屬于國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè),自2011年1月1日至2020年12月31日,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(4)投資收益取得方式的納稅籌劃

相關(guān)規(guī)定居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益;
企業(yè)賣出股份所取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅
籌劃方法使被投資企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金股利分配

2.直接對內(nèi)投資納稅管理——長期經(jīng)營資產(chǎn)的納稅籌劃

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

(二)間接投資納稅管理

我國國債利息收入免交企業(yè)所得稅,當(dāng)可供選擇債券的回報(bào)率較低時(shí),應(yīng)將其稅后投資收益與國債的收益相比,再作決策。

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