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2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：先進(jìn)制造業(yè)增量留抵稅額退稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：上好佳 2020/06/23 14:31:40　字體：大 小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：先進(jìn)制造業(yè)增量留抵稅額退稅政策

（1）滿足條件

自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

第一、增量留抵稅額大于零；

第二、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

第三、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)増值稅專用發(fā)票情形；

第四、申請(qǐng)稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

第五、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【解釋】部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。

（2）計(jì)算公式

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

【解釋】與非先進(jìn)制造企業(yè)相比，先進(jìn)制造企業(yè)允許抵扣符合條件的全部增量留抵稅額。

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