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2020年中級會計實務(wù)知識點：當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
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知識點：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
| 取得時 | 以公允價值進(jìn)行初始計量，相關(guān)交易費(fèi)用計入投資收益，購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收款項。 |
| 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 投資收益 貸：銀行存款 | |
| 后續(xù)計量 | 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利（或確認(rèn)利息）時，應(yīng)按享有的金額確認(rèn)投資收益： 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益 |
| 資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入公允價值變動損益： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 或做相反的分錄 | |
| 處置時 | 處置該類金融資產(chǎn)時，其公允價值與賬面價值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益： 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動（或借記） 投資收益（或借記） |
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