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知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（一）資金預(yù)算

1.含義：專(zhuān)門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。

2.編制依據(jù)

（1）經(jīng)營(yíng)預(yù)算（不涉及：生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算）

（2）專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算

3.編制思路

基本思路：先計(jì)算各期“可供使用的現(xiàn)金”，然后再計(jì)算各項(xiàng)“現(xiàn)金支出”，在此基礎(chǔ)上得出“現(xiàn)金余缺”，根據(jù)現(xiàn)金余缺情況結(jié)合其他因素，來(lái)確定預(yù)算期現(xiàn)金籌措或運(yùn)用的數(shù)額，最后計(jì)算得出“期末現(xiàn)金余額”。

具體內(nèi)容：

（1）可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入（銷(xiāo)貨取得的現(xiàn)金收入）

（2）現(xiàn)金支出

各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算所涉及的現(xiàn)金支出。主要包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用等經(jīng)營(yíng)預(yù)算涉及的現(xiàn)金支出；資本支出預(yù)算（長(zhǎng)期投資預(yù)算）等專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算涉及的現(xiàn)金支出；所得稅費(fèi)用及股利分配等專(zhuān)門(mén)預(yù)算涉及的現(xiàn)金支出（另行編制，本教材略）

（3）現(xiàn)金余缺＝可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出

（4）現(xiàn)金籌措與運(yùn)用

①若：現(xiàn)金余缺±其他已知有關(guān)因素＜理想期末現(xiàn)金余額，表明現(xiàn)金不足，需要根據(jù)實(shí)際情況籌措現(xiàn)金。如借入借款、發(fā)行股票等。

②若：現(xiàn)金余缺±其他已知有關(guān)因素＞理想期末現(xiàn)金余額，表明現(xiàn)金多余，需要根據(jù)實(shí)際情況將多余的現(xiàn)金運(yùn)用出去。如償還借款、購(gòu)買(mǎi)證券等。

（5）期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用

【提示】“現(xiàn)金籌措與運(yùn)用”中也會(huì)涉及現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，但編制預(yù)算時(shí)，“可供使用現(xiàn)金”中的“現(xiàn)金收入”與“現(xiàn)金支出”均不包括這部分現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出。

（二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制

（1）編制依據(jù)：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、資金預(yù)算。

（2）所得稅費(fèi)用通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額”和所得稅稅率計(jì)算，而是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入資金預(yù)算。

2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制——全面預(yù)算的終點(diǎn)

編制依據(jù)：計(jì)劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表；計(jì)劃期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、資金預(yù)算及預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。

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