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2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：所得稅有關(guān)概念的基本內(nèi)涵

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：上好佳 2020/11/16 11:50:37　字體：大 小

備考2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的你，今天學(xué)習(xí)了嗎？網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，今天的學(xué)習(xí)就從多掌握一個(gè)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)開始吧！

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：所得稅有關(guān)概念的基本內(nèi)涵

資產(chǎn)賬面價(jià)值相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，在未來期間很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的金額
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的經(jīng)濟(jì)流入金額
負(fù)債賬面價(jià)值相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，企業(yè)在未來期間履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)很可能流出的經(jīng)濟(jì)利益
負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，企業(yè)在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不可以扣除的經(jīng)濟(jì)流出金額
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致應(yīng)稅金額增加的暫時(shí)性差異
可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致應(yīng)稅金額減少的暫時(shí)性差異
————————賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異
負(fù)債可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

特殊情況：（1）國(guó)債利息收入；（2）超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)[允許稅前扣除60%，最高不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰]；（3）超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（工資總額的14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）；（4）費(fèi)用化的研發(fā)支出加計(jì)75%扣除；（5）罰款支出；（6）非廣告性贊助；（7）向非金融企業(yè)借款超過同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除。

【提示】公益救濟(jì)性捐贈(zèng)不超過當(dāng)年利潤(rùn)總額12%的部分允許當(dāng)年稅前扣除；超過當(dāng)年利潤(rùn)總額12%的部分，允許向后結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。原則：首先將上年轉(zhuǎn)為的金額扣除，然后再扣除當(dāng)年的。

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