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中級會計實務答疑精華：納稅調整
學習中級會計職稱考試的過程中難免會產生一些疑惑。為了幫助大家更高效學習，正保會計網校特從課程答疑板中精選了學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關于中級會計職稱中級會計實務答疑精華，希望對大家有幫助！
【例題·綜合題】甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：
資料一：2015年8月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。
資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。
資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。
（2）根據資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應明確指出無影響）。
（3）根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。
（4）計算確定甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。
『正確答案』（1）2015年的應納稅所得額＝9 520＋500－200＋180＝10 000（萬元）
2015年的應交所得稅＝10 000×25%＝2 500（萬元）
（2）資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。
資料二，導致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應轉回遞延所得稅資產50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。
資料三，導致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應確認遞延所得稅資產45萬元，對遞延所得稅的影響金額為－45萬元。
（3）資料二：
借：所得稅費用 50
貸：遞延所得稅資產 50
資料三：
借：遞延所得稅資產 45
貸：所得稅費用 45
（4）甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用＝2 500＋50－45＝2 505（萬元）。
提問：
稅法不認的業(yè)務，就在會計利潤的基礎上調增金額？
回答：
不一定的，要分情況：
應交所得稅就是當期實際應該繳納的所得稅，等于應納稅所得額*所得稅率
應納稅所得額＝會計利潤＋當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異－當期發(fā)生的應納稅暫時性差異－當期轉回的可抵扣暫時性差異＋當期轉回的應納稅暫時性差異＋會計費用非稅法費用－稅法費用非會計費用＋稅法收入非會計收入－會計收入非稅法收入
注意：公式中的暫時性差異不包括其確認的遞延所得稅計入其他綜合收益和商譽的暫時性差異。
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網校答疑板使用攻略）
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