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2023中級會計職稱財務管理答疑周刊
問題索引:
問題一:請匯總一下流動資產與流動負債的分類有哪些?
問題二:流動資產的融資策略?
問題三:持有現金的動機?
問題四:現金周轉期相關概念?
問題五:請總結一下現金周轉期相關計算公式?
【問題一】請匯總一下流動資產與流動負債的分類有哪些?
【解答】
項目 | 分類標準 | 分類結果 |
流動資產 | 占用形態(tài)不同 | 現金、金融資產、應收及預付款項、存貨等 |
在生產經營過程中所處的環(huán)節(jié)不同 | 生產環(huán)節(jié)中的流動資產(如材料)、流通環(huán)節(jié)中的流動資產(如商品)以及其他環(huán)節(jié)中的流動資產(如應收賬款) | |
流動負債 | 應付金額是否確定 | ①應付金額確定的流動負債(如短期借款、應付票據、應付短期融資券等) ②應付金額不確定的流動負債(應交稅費、應付產品質量擔保債務等) |
流動負債的形成情況 | ①自然性流動負債:指不需要正式安排,由于結算程序或有關法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動負債(應付賬款等); ②人為性流動負債:指由財務人員根據企業(yè)對短期資金的需求情況,通過人為安排所形成的流動負債(短期銀行借款等) | |
是否支付利息 | 有息流動負債、無息流動負債 |
【問題二】流動資產的融資策略?
【解答】
種類 | 說明 |
期限匹配融資策略 | 含義:永久性流動資產和非流動資產以長期融資方式融通,波動性流動資產用短期來源融通。 短期融資滿足波動性流動資產,長期融資滿足永久性流動資產和非流動資產 波動性流動資產=臨時性流動負債(短期融資) 永久性流動資產+非流動資產=自發(fā)性流動負債+非流動負債+股東權益(長期融資) |
保守融資策略 | 含義:長期融資支持非流動資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產。 短期融資僅滿足部分波動性流動資產,一部分波動性流動資產使用長期來源 波動性流動資產>臨時性流動負債(短期融資) 永久性流動資產+非流動資產<自發(fā)性流動負債+非流動負債+股東權益(長期融資) |
激進融資策略 | 含義:以長期負債、自發(fā)性負債和股東權益資本為所有的非流動資產融資,僅對一部分永久性流動資產使用長期融資方式融資。 短期融資既滿足全部波動性流動資產,還滿足部分永久性流動性資產 波動性流動資產<臨時性流動負債(短期融資) 永久性流動資產+非流動資產>自發(fā)性流動負債+非流動負債+股東權益(長期融資) |
【問題三】持有現金的動機?
【解答】
動機 | 含義 |
交易性需求 | 是指企業(yè)為了維持日常周轉及正常商業(yè)活動所需持有的現金額 |
預防性需求 | 是指企業(yè)需要持有一定量的現金,以應付突發(fā)事件 |
投機性需求 | 是企業(yè)需要持有一定量的現金以抓住突然出現的獲利機會 |
【問題四】現金周轉期相關概念?
【解答】
相關概念 | 含義 | 注意事項 |
經營周期 | 從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金(收到銷貨款)為止的時期。 | ①取得存貨開始而不是取得存貨并支付現金(支付購貨款)開始 ②收到銷貨款結束而不是銷售商品結束 |
存貨周轉期 | 收到原材料,加工原材料,形成產成品,到將產成品賣出的這一時期 | ①收到存貨開始而不是支付購貨款開始 ②銷售商品結束而不是支付購貨款結束 |
應付賬款周轉期 | 取得存貨到支付購貨款的時間段 | ①收到存貨開始而不是支付購貨款開始 ②支付購貨款結束 |
應收賬款周轉期(收賬期) | 產品賣出后到收到顧客支付貨款的這一時期 | ①銷售商品開始 ②收到貨款結束 |
現金周轉期 | 企業(yè)支付現金至收到現金之間的時間段 |
【問題五】請總結一下現金周轉期相關計算公式?
【解答】經營周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期=應付賬款周轉期+現金周轉期
現金周轉期=經營周期-應付賬款周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期
其中:存貨周轉期=存貨平均余額/每天的銷貨成本
應收賬款周轉期=應收賬款平均余額/每天的銷貨收入
應付賬款周轉期=應付賬款平均余額/每天的購貨成本
【提示】存貨周轉期、應收賬款周轉期、應付賬款周轉期的記憶方法:根據三筆典型會計分錄來記憶?!按尕浿苻D期”借助轉銷貨成本的會計分錄,借:主營業(yè)務成本,貸:庫存商品?!皯召~款周轉期”借助銷售存貨的會計分錄,借:應收賬款,貸:主營業(yè)務收入?!皯顿~款周轉期”借助購買存貨的會計分錄,借:原材料,貸:應付賬款。
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