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2014中級會計師《中級會計實務》學習：負債計稅基礎與賬面價值
2014中級會計師考試報名時間為4月1日-30日，考試時間為10月25日、26日。為了幫助參加2014年中級會計師考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
常見負債計稅基礎與賬面價值的差異分析
1.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債賬面價值與計稅基礎的差異分析
此類預計負債通常在支付時允許扣稅，其計稅基礎一般為0（此類預計負債的計稅基礎＝賬面價值－未來兌付時允許扣稅的全部賬面價值＝0）。
2.預收賬款賬面價值與計稅基礎的差異分析
A.如果稅法與會計的收入確認時間均為發(fā)出商品時，預收賬款的計稅基礎為賬面價值，即會計上未確認收入時，計稅時一般也不計入應納稅所得額，該部分經濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎等于賬面價值；
B.如果稅法確認的收入的時間在收預收賬款時，預收賬款的計稅基礎為0，即因其產生時已經計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可全額稅前扣除的金額，即其計稅基礎為0。
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