中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點： 項目現(xiàn)金流量

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項目現(xiàn)金流量
　?。ㄒ唬┩顿Y項目的三個階段：投資期、營業(yè)期、終結(jié)期。

（二）投資期現(xiàn)金流量：只有現(xiàn)金流出量
　　1.長期資產(chǎn)投資
　　長期資產(chǎn)投資＝固定資產(chǎn)＋無形資產(chǎn)＋遞延資產(chǎn)
　　2.營運資金墊支
　　營運資金墊支＝追加的流動資產(chǎn)擴大量－結(jié)算性流動負債擴大量
　　長期資產(chǎn)投資和營運資金墊支合稱為原始投資。

（三）營業(yè)期現(xiàn)金流量
　　1.現(xiàn)金流入量：營業(yè)收入
　　2.現(xiàn)金流出量：付現(xiàn)成本、所得稅
　　3.營業(yè)現(xiàn)金凈流量（不考慮所得稅影響）
　　＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本
　?。綘I業(yè)收入－（總成本－非付現(xiàn)成本）
　?。綘I業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本
　　其中：
　　非付現(xiàn)成本＝折舊＋長期資產(chǎn)攤銷＋資產(chǎn)減值損失
　　長期資產(chǎn)攤銷包括：大修理費攤銷、改良工程折舊攤銷費用、籌建開辦費攤銷。

4.營業(yè)現(xiàn)金凈流量（考慮所得稅影響）
　　＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅
　?。綘I業(yè)收入－（總成本－非付現(xiàn)成本）－所得稅
　?。綘I業(yè)收入－總成本－所得稅＋非付現(xiàn)成本
　?。蕉惡鬆I業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本
　　其中：
　　稅后營業(yè)利潤
　　＝營業(yè)收入－總成本－所得稅
　?。剑I業(yè)收入－付現(xiàn)成本－非付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）
　　或者
　　營業(yè)現(xiàn)金凈流量（考慮所得稅影響）
　　＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅
　?。綘I業(yè)收入－付現(xiàn)成本－（營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－非付現(xiàn)成本）×所得稅稅率
　?。綘I業(yè)收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
　?。蕉惡鬆I業(yè)收入－稅后付現(xiàn)成本＋非付現(xiàn)成本抵稅

（四）終結(jié)期現(xiàn)金流量
　　1.固定資產(chǎn)變價凈收入
　　固定資產(chǎn)變價凈收入＝售價或殘值收入－清理費
　　2.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響
　　固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響＝（賬面價值－變價凈收入）×所得稅稅率
　　3.墊支營運資金的收回
　　墊支營運資金的收回＝營運資金墊支

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