中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)投資的納稅管理

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企業(yè)投資納稅管理
　　一、直接對(duì)外投資納稅管理
　?。ㄒ唬┩顿Y組織形式

【提示】關(guān)鍵在于確定是否具有獨(dú)立的法人資格。

（二）投資行業(yè)的納稅籌劃
　　進(jìn)行投資決策的時(shí)候，盡可能選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的行業(yè)：
　　（1）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
　?。?）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
　?。ㄈ┩顿Y地區(qū)的納稅籌劃
　　企業(yè)在選擇注冊(cè)地點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策：
　　設(shè)在西部地區(qū)屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，自2011年1月1日至2020年12月31日，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）投資收益取得方式的納稅籌劃
　　居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
　　企業(yè)賣出股份所取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅。
　　【結(jié)論】使被投資企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金股利分配，減少投資企業(yè)取得投資收益的所得稅負(fù)擔(dān)。

二、直接對(duì)內(nèi)投資納稅管理
　　企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
　　【提示】其實(shí)是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)投資的納稅籌劃。

三、間接投資納稅管理
　　我國(guó)國(guó)債利息收入免交企業(yè)所得稅，當(dāng)可供選擇債券的回報(bào)率較低時(shí)，應(yīng)將其稅后投資收益與國(guó)債的收益相比，再作決策。

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