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中級會計考試《經濟法》答疑精華：進項稅額抵扣
為幫助大家可以更好的備戰(zhàn)2019中級考試，正保會計網校特從中級會計職稱課程答疑板中精選了中級學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關于中級會計職稱《經濟法》“抵銷”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題】
甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒。2018年8月發(fā)生下列經營業(yè)務：
（1）外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額10萬元；支付給運輸該
批小麥的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發(fā)票。
（2）外購一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元、增值稅額20萬元。因管理不善，
購進的高粱當月發(fā)生霉變，霉變部分占購進部分的10%。
（3）向農民收購一批蕎麥作為原材料，農產品收購發(fā)票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元。
（4）外購生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元。
（5）向某商貿企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額580萬元。
（6）提供技術轉讓，取得收入10萬元。
已知：甲酒廠當月取得的相關票據在有效期內均經過主管稅務機關認證。
要求：根據上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結果保留到小數點后兩位，單位：萬元）。
計算甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額。
【正確答案】：甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額=200×12%×（1－10%）=21.6（萬元）
提問：
你好老師，資料（2）中關于購進高粱的進項稅額不是已經取得了增值稅專用發(fā)票了嗎，為什么還要計算抵扣不是應該直接用20萬的增值稅額乘以未毀損比例嗎？
回復：
因為購進的高粱是作為原材料用于生產酒的，屬于用于深加工，應該按照12%抵扣進項稅額；而專用發(fā)票上的稅額20萬元，是用200*10%計算得到的，因此不能直接使用。
故，資料（2）中甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額=200×12%×（1－10%）=21.6（萬元）
注： 以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網校答疑板使用攻略）
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