中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理考點(diǎn)：業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

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業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
　　1.銷(xiāo)售預(yù)算
　　主要內(nèi)容：銷(xiāo)量、單價(jià)和銷(xiāo)售收入，通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入。
　　編制依據(jù)：以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為編制依據(jù)。
　　地位：是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。
　　與財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：依據(jù)收款條件預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入（現(xiàn)金預(yù)算）、預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額（預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）、預(yù)算全年銷(xiāo)售收入（預(yù)計(jì)利潤(rùn)表）。

2.生產(chǎn)預(yù)算
　　主要內(nèi)容：銷(xiāo)售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。
　　【提示】生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。
　　編制依據(jù)：以銷(xiāo)售預(yù)算為編制依據(jù)。
　　地位：是編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。
　　【思考】生產(chǎn)量與銷(xiāo)售量的關(guān)系
　　期初數(shù)＋本期增加數(shù)（生產(chǎn)量）－本期減少數(shù)（銷(xiāo)售量）＝期末數(shù)
　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨
　?。?）期末產(chǎn)成品存貨＝下期預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量×一定百分比；預(yù)算年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長(zhǎng)期銷(xiāo)售趨勢(shì)確定。
　?。?）期初產(chǎn)成品存貨＝上期期末產(chǎn)成品存貨＝本期銷(xiāo)售量×一定百分比；預(yù)算年初產(chǎn)成品存貨在編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)。
　　與財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：無(wú)直接數(shù)據(jù)關(guān)系。

3.直接材料預(yù)算
　　主要內(nèi)容：材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、期初和期末存量、材料采購(gòu)量。通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。
　　編制依據(jù)：以生產(chǎn)預(yù)算為編制依據(jù)，同時(shí)考慮原材料存貨水平。
　　【思考】生產(chǎn)需用量與材料采購(gòu)量的關(guān)系
　　預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝生產(chǎn)需用量＋期末材料存量－期初材料存量
　　其中：生產(chǎn)需用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量。“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，“單位產(chǎn)品材料用量”來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料或消耗定額資料。
　　與財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：依據(jù)付款條件預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出（現(xiàn)金預(yù)算）、預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額（預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）、預(yù)算期末材料余額（預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）。

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